Современная налоговая система РФ, проблемы ее совершенствования (стр. 5 из 11)
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 сентября 2009г. составила 426,0 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2009г. на 4,5% см. рис. 3[19].
1) По методологии соответствующих лет, без единого социального налога.
Рисунок 3. Динамика задолженности по налоговым платежам
Таблица 7
Структура задолженности по налоговым платежам и сборам
в консолидированный бюджет Российской Федерации1)
на 1 сентября 2009 года
| Задолженность | Из нее | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | недоимка | урегулированная задолженность | |||
| млрд. рублей | в % к итогу | млрд. рублей | в % к итогу | |||
| Всего | 644,1 | 100 | 291,7 | 100 | 344,1 | 100 |
| в том числе: по федеральным налогам и сборам | 531,6 | 82,5 | 215,4 | 73,8 | 310,1 | 90,1 |
| в том числе: налог на прибыль организаций | 117,7 | 18,3 | 43,3 | 14,9 | 73,4 | 21,3 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации и ввозимые из Республики Беларусь | 290,4 | 45,1 | 115,4 | 39,6 | 171,8 | 49,9 |
| из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 289,0 | 44,9 | 114,5 | 39,3 | 171,3 | 49,8 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 25,3 | 3,9 | 4,5 | 1,6 | 20,7 | 6,0 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 18,6 | 2,9 | 1,9 | 0,6 | 16,7 | 4,9 |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимым на территории Российской Федерации и ввозимым из Республики Беларусь | 29,6 | 4,6 | 11,6 | 4,0 | 17,1 | 5,0 |
| из них на: спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 5,9 | 0,9 | 0,8 | 0,3 | 5,0 | 1,5 |
| табачную продукцию | 0,7 | 0,1 | 0,4 | 0,2 | 0,2 | 0,1 |
| автомобильный бензин | 1,8 | 0,3 | 1,1 | 0,4 | 0,7 | 0,2 |
| легковые автомобили и мотоциклы | 0,7 | 0,1 | 0,0 | 0,0 | 0,7 | 0,2 |
| дизельное топливо | 1,8 | 0,3 | 1,7 | 0,6 | 0,0 | 0,0 |
| пиво | 0,4 | 0,1 | 0,2 | 0,1 | 0,2 | 0,1 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) | 9,0 | 1,4 | 2,1 | 0,7 | 6,7 | 2,0 |
| остальные федеральные налоги и сборы | 68,6 | 10,7 | 40,5 | 13,9 | 27,1 | 7,9 |
| по региональным налогам и сборам | 70,5 | 11,0 | 50,6 | 17,4 | 18,4 | 5,3 |
| по местным налогам и сборам | 28,2 | 4,4 | 16,6 | 5,7 | 11,0 | 3,2 |
| по налогам со специальным налоговым режимом | 13,8 | 2,1 | 9,1 | 3,1 | 4,6 | 1,3 |
| 1) Без учета задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, и по уплате пеней и налоговых санкций. | ||||||
Недоимка по налоговым платежам на 1 сентября 2009г. составила 291,7 млрд.рублей (45,3% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2009г. она увеличилась на 30,5%, в том числе по налогу на добавленную стоимость на 35,1%, налогу на прибыль организаций - на 26,1%, акцизам в целом - на 23,8%, недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых уменьшилась на 17,3% см табл. 7[20].
Урегулированная задолженность на 1 сентября 2009г. составила 344,1 млрд.рублей, из нее задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 141,2 млрд.рублей, задолженность, взыскиваемая судебными приставами - 104,0 млрд.рублей.
Таблица 8
Структура задолженности по единому социальному налогу1
на 1 сентября 2009 года
| Задолженность | Из нее | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | недоимка | урегулированная задолженность | |||
| млрд. рублей | в % к итогу | млрд. рублей | в % к итогу | |||
| Всего | 81,8 | 100 | 33,0 | 100 | 47,3 | 100 |
| в том числе: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет | 65,2 | 79,7 | 25,3 | 76,7 | 38,6 | 81,7 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 3,3 | 4,1 | 1,9 | 5,7 | 1,4 | 3,0 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 3,0 | 3,7 | 1,6 | 4,9 | 1,4 | 2,9 |
| территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 10,3 | 12,5 | 4,2 | 12,7 | 5,8 | 12,3 |
| 1) Без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций. | ||||||
Задолженность по единому социальному налогу на 1 сентября 2009г. по сравнению с 1 января 2009г. увеличилась на 14,9% см. табл.8.
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 сентября 2009г. составила 41,1 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2009г. на 1,3%.
Таблица 9
Структура задолженности по взносами на обязательное пенсионное страхование и платежам в государственные внебюджетные фонды1)
на 1 сентября 2009 года
| Задолженность | Из нее | |||||
| млрд. рублей | в % к итогу | недоимка | урегулированная задолженность | |||
| млрд. рублей | в % к итогу | млрд. рублей | в % к итогу | |||
| Всего | 127,9 | 100 | 68,6 | 100 | 36,5 | 100 |
| в том числе: задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды | 28,8 | 22,5 | 7,6 | 11,1 | 20,1 | 55,2 |
| в том числе: Пенсионный фонд Российской Федерации | 24,7 | 19,3 | 6,6 | 9,6 | 17,2 | 47,2 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 1,6 | 1,3 | 0,4 | 0,6 | 1,1 | 3,1 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,1 | 0,1 | 0,0 | 0,0 | 0,1 | 0,2 |
| территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 2,3 | 1,8 | 0,6 | 0,8 | 1,7 | 4,6 |
| задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации | 99,2 | 77,5 | 60,9 | 88,9 | 16,4 | 44,8 |
| 1) Без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций. | ||||||
Задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 сентября 2009г. по сравнению с 1 января 2009г. увеличилась на 48,7% см. табл. 9[21].
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 сентября 2009г. составила 114,0 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2009г. на 0,9%.
2.2 Особенности современной налоговой системы РФ
Перечислим основные особенности, характеризующие современную систему регулирования налогообложения в РФ:[22]
Первое. Налоговый кодекс РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, который может быть изменен или дополнен только законом, принятым Федеральным Собранием. До этого, в силу Указа Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г., законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации (включая и органы местного самоуправления) имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх включенных в установленный перечень. Ранее органам национально-государственных и территориально-административных образований предоставлялось также право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам (в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты); с 1 января 1999 г. эта норма утратила свою силу.
Второе. В главах, определяющих конкретные режимы налогообложения, представлены как отдельные самостоятельные налоги, так и группы налогов одинакового или близкого типа (например, акцизы (в главе «Акцизы», пошлины (в главе «Государственная пошлина»), налоги на отдельные виды доходов (в главе «Налог на доходы физических лиц»), и т.д.). При этом для целей классификации налогов применен административно-территориальный принцип (налога на уровне федерации, регионов и местных органов власти) – вместо экономического или фискально-правового.