Таблица 2.1
Виды продукции (работ, услуг) ООО СТК «Колибри» за 2006-2009 год (укрупненно)
Номенклатура | Доля выручки от реализации продукции (услуг) в общем объеме выручки | |||
за 2006 год, % | за 2007 год, % | за 2008 год, % | за 2009 год, % | |
А | 1 | 2 | 3 | 5 |
Продажа и установка пластиковых окон, стеклопакетов, пластиковых дверей | 54,7 | 38,9 | 31,2 | 28,9 |
Продажа и установка алюминиевых конструкций, витражей, мозаик, шлагбаумов, рольставен | 19,9 | 22,3 | 26,2 | 33,7 |
Реализация корпусной и офисной мебели | - | 8,6 | 12,4 | 9,8 |
Строительные и ремонтные работы | 14,4 | 16,0 | 17,2 | 16,1 |
Транспортные услуги | 3,8 | 6,3 | 6,9 | 6,1 |
При этом в последнее время имеет место увеличение удельного веса «алюминиевой продукции», шлагбаумов, мозаик, рольставен в общем объеме выручки на фоне заметного снижения объемов продажи пластиковых окон, стеклопакетов, дверей и других конструкций. Как видно из таблицы, остальные виды деятельности имеют меньший удельный вес в общем объеме выручки. Более наглядно динамика деятельности ООО СТК «Колибри» видна на рисунке 2.1
Далее рассмотрим структуру управления и организацию системы бухгалтерского учета в ООО СТК «Колибри».
В настоящее время штат работников ООО СТК «Колибри» насчитывает восемьдесят два человека. Общая организационная структура Общества включает в себя несколько цехов, отделов и служб (Приложение 1).
Ответственность за организацию деятельности и решение текущих вопросов лежит на генеральном директоре ООО СТК «Колибри». Финансовый анализ и управление финансовыми потоками осуществляет коммерческий директор предприятия.
Ведение бухгалтерского учета в организации возложено на бухгалтерию, функционально возглавляемую главным бухгалтером. Общее финансовое руководство и текущий контроль также возложены на главного бухгалтера Общества. Общая численность работников бухгалтерии ООО СТК «Колибри» пять человек.
В соответствии с требованиями действующего законодательства в ООО СТК «Колибри» разработана и утверждена приказом генерального директора Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.
ООО СТК «Колибри» применяет общий режим налогообложения, является плательщиком всех налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для данного налогового режима. Деятельность по продаже и установке пластиковых окон относится к видам деятельности, подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход. Но в связи с тем, что одним из учредителей Общества является юридическое лицо, деятельность, осуществляемая Обществом, не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
В соответствии с требованиями действующего законодательства годовая бухгалтерская отчетность ООО СТК «Колибри» состоит из форм № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Промежуточная бухгалтерская отчетность включает только формы № 1, № 2.
Данные бухгалтерской отчетности ООО СТК «Колибри» представляют собой сальдо по счетам синтетического учета активов и обязательств – внеоборотных активов, материальных ценностей, денежных средств, капитала и источников его образования, расчетов с различными контрагентами.
Далее приведем экспресс-анализ финансового состояния компании.
Качественный анализ финансовой устойчивости ООО СТК «Колибри» включает в себя выявление и оценку факторов, влияющих на нее, а затем структурирование активов и пассивов предприятия.
Прежде чем перейти к более детальному анализу финансового состояния организации необходимо схематически структурировать активы и пассивы ООО СТК «Колибри», а также ранжировать структурные элементы для выявления полноты покрытия обязательств и обеспеченности нефинансовых активов.
Оценка финансовой устойчивости, расчет и анализ абсолютных показателей эффективности деятельности ООО СТК «Колибри» за 2006-2009гг. в работе проводится на основании данных предоставленной бухгалтерской отчетности, прежде всего, бухгалтерского баланса формы № 1 (Приложение 2-4).
При проведении экспресс-анализа, как правило, выявляются и анализируются «проблемные» статьи баланса. В данном случае подразумевается наличие непокрытых убытков финансовой деятельности, просроченных кредитов и займов, долгосрочная дебиторская задолженность, сомнительные долги, значительный уровень кредиторской задолженности.
Рассматривая бухгалтерский баланс ООО СТК «Колибри» за 2006-2009гг., следует сказать, что непокрытых убытков у организации нет, кредиторская задолженность является текущей (анализ дополнительной информации также дает возможность установить, что судебных исков по взысканию кредиторской задолженности у организации нет), кредиты используются в рамках заключенных кредитных договоров, проценты уплачиваются в соответствии с графиком платежей. Просроченной дебиторской задолженности также нет, более того, ООО СТК «Колибри» в соответствии с учетной политикой ежегодно формирует резерв на покрытие сомнительных долгов (величина этого резерва незначительна, поскольку нет объективных данных для отчисления в него значительных сумм).
Анализ статей бухгалтерского баланса ООО СТК «Колибри» (табл. 2.2) позволяет увидеть, что его структура в целом не является удовлетворительной.
Таблица 2.2
Анализ структуры бухгалтерского баланса ООО СТК «Колибри» за 2006-2009гг.
Значение показателя на конец года | Внеоборотные активы, тыс.руб. | Собственный капитал, тыс.руб. | Вывод о структуре бухгалтерского баланса |
2006 | 1527 | 1846 | удовл. |
2007 | 4380 | 2052 | не удовл. |
2008 | 4478 | 2992 | не удовл. |
2009 | 5048 | 5968 | удовл. |
Из данных таблицы видно, что в 2007-2008гг. внеоборотные активы предприятия не покрывались за счет собственного капитала.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов бухгалтерского баланса
Для анализа состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица (табл. 2.3), в которой отражаются данные об активах организации на начало и конец отчетного периода, а также оценивается их изменение за рассматриваемый период.
Таблица 2.3
Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса
Разделы, группы статей баланса | Значение показателя | Изменение | |||||||||
2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2007/2006 | 2008/2007 | 2009/2008 | |||||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
Всего активов (итог баланса)В том числе: | 3660 | 100,00 | 7838 | 100,00 | 9973 | 100,00 | 11301 | 100,00 | 2,142 | 1,272 | 1,133 |
1. Внеоборотные активы | 1527 | 41,72 | 4380 | 55,88 | 4478 | 44,90 | 5048 | 44,67 | 2,868 | 1,022 | 1,127 |
1.1. Основные средства | 920 | 25,14 | 2520 | 32,15 | 3482 | 34,91 | 4741 | 41,95 | 2,739 | 1,382 | 1,362 |
1.2. Незавершенное строительство | 607 | 16,58 | 1860 | 23,73 | 995 | 9,98 | 307 | 2,72 | 3,064 | 0,535 | 0,309 |
2. Оборотные активы | 2133 | 58,28 | 3458 | 44,12 | 5495 | 55,10 | 6253 | 55,33 | 1,621 | 1,589 | 1,138 |
2.1. Запасы | 877 | 23,96 | 1805 | 23,03 | 1523 | 15,27 | 1856 | 16,42 | 2,058 | 0,844 | 1,219 |
2.2. НДС | 24 | 0,66 | 80 | 1,02 | 270 | 2,71 | 146 | 1,29 | 3,333 | 3,375 | 0,541 |
2.3. Дебитор. задолж. краткосроч. | 706 | 19,29 | 924 | 11,79 | 1996 | 20,01 | 2647 | 23,42 | 1,309 | 2,160 | 1,326 |
2.4. Денежные ср-ва и краткосроч. финансовые вложения | 526 | 14,37 | 649 | 8,28 | 1706 | 17,11 | 1604 | 14,19 | 1,234 | 2,629 | 0,940 |
Аналогичным образом проводится анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса (табл. 2.4)
Таблица 2.4
Анализ состава, структуры и динамики пассивов бухгалтерского баланса
Разделы, группы статей баланса | Значение показателя | Изменение | |||||||||
2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2007/2006 | 2008/2007 | 2009/2008 | |||||
т.руб . | % | т. руб. | % | т. руб. | % | т. руб. | % | ||||
Всего пассивов (итог баланса) | 3660 | 100,0 | 7838 | 100,00 | 9973 | 100,00 | 11301 | 100,00 | 2,142 | 1,272 | 1,133 |
1. Капитал и резервы | 1846 | 50,44 | 2052 | 26,18 | 2992 | 30,00 | 5968 | 52,81 | 1,112 | 1,458 | 1,995 |
1.1. Уставный капитал | 50 | 1,37 | 50 | 0,64 | 50 | 0,50 | 50 | 0,44 | 1,000 | 1,000 | 1,000 |
1.2. Резервный капитал | 100 | 2,73 | 200 | 2,55 | 240 | 2,41 | 300 | 2,65 | 2,000 | 1,200 | 1,250 |
1.3. Нераспределенная прибыль | 1696 | 46,34 | 1802 | 22,99 | 2702 | 27,09 | 5468 | 48,39 | 1,063 | 1,499 | 2,024 |
2. Долгосрочные обязательства | 0 | 0,00 | 3000 | 38,28 | 4000 | 40,11 | 4000 | 35,40 | - | 1,333 | 1,000 |
3. Краткосрочные обязательства | 1814 | 49,56 | 2796 | 35,67 | 2981 | 29,89 | 1333 | 11,80 | 1,541 | 1,066 | 0,447 |
3.1. Кредиторская задолженность(стр. 620 + 660) | 1814 | 49,56 | 1786 | 22,79 | 1981 | 19,86 | 1233 | 10,91 | 0,985 | 1,109 | 0,622 |
3.2. Краткосроч. кредиты и займы | 0 | 0,00 | 1000 | 12,76 | 1000 | 10,03 | 0 | 0,00 | - | 1,000 | 0,000 |
3.3. Прочие краткосрочные пассивы (стр. 630 + 640 + 650) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 100 | 0,88 | - | - | - |
Как видно из полученных данных, за рассматриваемый период активы предприятия увеличились на 7641 тыс. руб., т.е. более чем в три раза.