Влияние системы налогообложения на финансовый результат предприятий (стр. 4 из 5)

Расчеты налоговой нагрузки мы будем проводить по данным приложений А, Б, В ФГУП «Оренбургские авиалинии» за 2006, 2007, 2008 года.

Итак, по методике Е.Н.Кирова, налоговая нагрузка рассчитывается, следующей формулой:

Н =

где:

Н- налоговая нагрузка организаций;

СВ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ВВС - новь созданная стоимость

РОТ - расходы на оплату труда;

П - прибыль организаций (до налогообложения);

НП - налоговые платежи (без налога на доходы физических лиц) [5].

НП = Ндс + Нп + Ни, где

Прибыль от продаж рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в которой указывается полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль до налогообложения рассчитывают с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов предприятия на основании аналитических балансов.

Налог на прибыль равен:

2006Нп = 10256*20% = 2051,2

2007Нп = 10073*20% = 2014,6

2008Нп = 18849*20% = 3769,8

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли.

Налог на имущество - налогооблагаемой базой служат основные средства.

Срок предоставления налоговой декларации не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом. Уплата производится ежеквартально (нарастающим итогом за квартал, полгода, девять месяцев, год).

Ставка 2,2 %. Начисление налога осуществляется на основании Расчета среднегодовой стоимости имущества.

Налог на имущество:

2006Ни = 216542*2,2 = 476392,4

2007Ни = 570321*2,2% = 1254706,2

2008Ни = 531765*2,2% = 1169883

НДС - рассчитывается исходя из перечня услуг по уставу. Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом (ставка-18 %).

ФГУП «Оренбургские авиалинии» уплачивает НДС в бюджет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшем месяцем, так как выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. р.

Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.

Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д.

Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца.

Налог на добавленную стоимость:

2006 Ндс = 2532415*0,18% = 455834,7

2007 Ндс = 2238544*0,18% = 402937,92

2008 Ндс = 3198516*0,18% = 575733,42

Теперь рассчитаем сумму налоговых платежей:

НП2006 = 2051,2+476392,4+455834,7 = 934278,3

НП2007 = 2014,6+1254706,2+402937,92 = 1659658,72

Нп2008 = 3769,8+1169883+575733,42 = 1749386,22

Налоговая нагрузка за 2006 год =

Налоговая нагрузка за 2007 год =

86%

Налоговая нагрузка за 2008 год =

82%

Таблица 3

Сравнительная таблица налоговой нагрузки в тысячах рублей

Виды налогов	2006 г.	2007г.	2008г.
Налоговая нагрузка	0,7872909	0,86680155	0,8256923

Рассчитав по формуле Е.А. Кировой показатель налоговой нагрузки, мы определили, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году уменьшилась.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. В нашем случае наблюдается огромное отличие от оптимального значения. Можно сделать вывод о том, что предприятие ФГУП «Оренбургские авиалинии» уплачивает почти 82% получаемой прибыли в бюджет, а 18 % получает прибыль.

Таким образом, предприятию необходимо проводить оптимизацию налоговой базы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку до оптимальных пределов.

3. Разработка рекомендаций по оптимизации налогооблагаемой базы для ФГУП «Оренбургские авиалинии»

Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности. [19]

Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, предприятие уплачивает следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Для своей оптимизации налогооблагаемой базы ФГУП «Оренбургские авиалинии», применяют учетную политику (Приказ от31.12.2008 №1162 «Об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского, налогового учета и отчетности с 1 января 2009г.). Применение данного метода позволяет организации закрепить в учетной политике те способы учета, которые позволят оптимизировать размер уплачиваемых в бюджет налогов(учет кредитов и займов, учет валютных операций, учет затрат на производство, учет материально-производственных запасов, учет капитала и резерва).

Проанализировав налоговую нагрузку видно, что учетная политика недостаточно эффективно оптимизирует налоговую базу предприятия.

Снизить размер налоговых обязательств, а также исключить случаи необоснованной переплаты налогов в бюджет необходимо предусмотреть в учетной политике следующие методы:

1) переоценка основных фондов (самолеты, вертолеты, боинги и т.д.), способом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сэкономить на налоге на имущество, поскольку этот налог начисляют исходя из той стоимости имущества, по которой оно числится в бухгалтерском учете. Неравномерная динамика рыночных цен на отдельные элементы основных фондов приводит к искаженному представлению о реальной стоимости уже действующих основных фондов, а следовательно, к искаженному определению суммы амортизационных отчислений, себестоимости товаров или услуг, рентабельности, налогооблагаемой базы. Поэтому, если балансовая стоимость имущества после проведения переоценки основных средств уменьшится, то и абсолютная величина налога станет меньше.

2) Начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. ФГУП «Оренбургские авиалинии на своем балансе имеют основные средства, которые являются предметом лизинга, поэтому необходимо начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка и применять коэффициент не выше 3.

3) Использовать в налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам, который приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении.

4) Обосновать любые затраты, направленные на извлечение дохода (бизнес-план ФГУП «Оренбургские авиалинии»).

5) Разработать формирование резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков т.д.

6) По возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях.

7) Максимальное использование различных льгот и освобождений.

Однако, прежде всего следует определить так ли выгодно применение той или иной льготы по сравнению с отсутствием таковой. В частности, НДС-налог возмещаемый. Соответственно, приобретение товаров (работ, услуг) у организаций перешедших на специальные налоговые режимы, может оказаться не выгодным, так как в одном случае нельзя уменьшить сумму входящего НДС на сумму НДС по приобретенным материальным ценностям.

Наряду с общими методами оптимизации налогообложения, существует специальный метод отсрочки налогового платежа. Основан на переносе момента возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. При этом размер налогов не уменьшается, но с точки зрения финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

Заключение

Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.

Налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне.

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Также снижению налоговой нагрузки послужило снижение налоговой ставки на прибыль до 20% и уменьшение самого налога на прибыль в 2008 г.