В качестве исследуемой фирмы выбрано общество с ограниченной ответственностью «Стандарт». В целях сохранения коммерческой тайны ИНН организации изменен.
2.1 Характеристика фирмы «Стандарт»
ООО «Стандарт» работает в городе Иркутске с 1996 года. Основными направлениями деятельности компании являются продажа, внедрение и сопровождение программных продуктов, оказание комплексных услуг по организации информационных, учетных и управленческих систем, поставка вычислительного оборудования, расходных материалов, организация локальных сетей.
Важным направлением в работе компании «Стандарт» является организация информационной поддержки клиентов. Квалифицированную помощь клиентам компании оказывают консультанты по бухгалтерскому, налоговому и управленческому учету. Партнерами компании выступают ведущие консультанты г. Иркутска, а также представители городской и областной налоговых инспекций.
Сегодня в ООО «Стандарт» работают 25 человек. Организация имеет уставный капитал (Приложения 6 и 10) в размере 32 тысяч рублей. Доля участия других организаций отсутствует.
Основные направления деятельности компании:
1) Автоматизация малого и среднего бизнеса на основе программных продуктов фирмы «1С» – продажа, установка, настройка программ, сопровождение пользователей.
2) Автоматизация с помощью отраслевых тиражных программных продуктов, предназначенных для торговой, производственной, строительной, автомобильной, туристической, общепита и многих других отраслей.
3) Услуги по обучению пользования программами 1С, ведению учета, работе с отраслевыми программными продуктами.
4) Консалтинговые услуги (обследование предприятий, разработка бизнес-модели, разработка стратегии предприятия, создание бизнес-плана, разработка маркетингового плана)
Направления деятельности компании в области консалтинга:
1. Управленческий консалтинг – управление проектами, управление изменениями в компании, стратегическое управление;
2. Маркетинг – разработка стратегии;
3. Обучение, тренинги
Основными доходными источниками организации являются:
· Доходы от оказания услуг по установке и сопровождению программных продуктов в среде 1С: Бухгалтерия;
· Доходы от оказания услуг по обучению, консультированию ведения учета с помощью программных продуктов 1С: Бухгалтерия;
· Доходы от перепродажи программных продуктов, закупленных у фирмы 1С. Рынок сбыта IT продуктов осуществлялся на внутреннем рынке России;
· Доходы от оказания услуг агента (агентское вознаграждение);
Компания хоть и небольшая, но стабильно работает на рынке бизнес – консультаций и услуг по автоматизации малого и среднего бизнеса. Контрагентами ООО «Стандарт» являются как коммерческие, так и бюджетные организации.
Деятельность фирмы находится под общим режимом налогообложения и соответственно с нее удерживаются следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, единый социальный налог и налог на имущество организаций.
Миссия компании заключается в стремлении к оптимальному удовлетворению потребностей клиентов и улучшению репутации фирмы как надежного, честного и выгодного поставщика систем автоматизации и консультационных услуг.
2.2 Анализ деятельности ООО «Стандарт» за 2006–2007 гг.
За 2006 год чистая прибыль фирмы составила 2 тысячи рублей, за 2007 год 14 тысяч рублей. Себестоимость проданных товаров и услуг составила в 2006 году 296 тысяч рублей, а в 2007 году всего 17 тысяч рублей. Это, в первую очередь, обусловлено непредсказуемостью рынка сбыта, т. к. консультациями и определенными программными продуктами клиенты пользуются по случаю возникновения таких потребностей.
Таблица 2. Данные из формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» за 2006–2007 гг. (в тыс. руб.) (Приложениях 7 и 11)
Показатель | Код | За отчетный период | |
2006 г. | 2007 г. | ||
Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 630 | 344 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | -296 | -17 |
Валовая прибыль | 029 | 334 | 327 |
Коммерческие расходы | 030 | -317 | -306 |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 17 | 21 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 11 | 15 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 180 | -9 | -1 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2 | 14 |
Сумма коммерческих расходов фирмы находится на высоком уровне и в 2006 году она составили 317 тысяч рублей (или 51% общей доли расходов), а в 2007 году 306 тысяч рублей (почти 95% всех расходов). По части последнего стоит отметить, что столь высокий процент показал результат малых закупок программных продуктов в 2007 году, а объем коммерческих расходов находится на том же уровне, что и в 2006 году.
ООО «Стандарт» в 2007 году пользовалось более крупной суммой заемных средств, почти в 2 раза больше, по сравнению с предыдущим годом. (Приложения 9 и 13). Это определяет действия фирмы, как компенсировать недостающие средства на погашение текущих обязательств, чтоб не допустить убытков.
3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Стандарт»
Согласно оборотным ведомостям фирмы за 2006–2007 гг. (Приложения 9 и 13) все уплаченные налоги (взносы) обобщены в таблицу 3.
Таблица 3. Налоги и взносы, уплаченные ООО «Стандарт» за 2006 и 2007 гг.
Вид налога (взноса) | Сумма уплаченного налога (взноса), руб. | |
2006 г. | 2007 г. | |
Налог на добавленную стоимость | 110.091 | 58.130 |
Сумма НДС, удержанная и уплаченная при исполнении обязанностей налогового агента | 99.948 | 36.928 |
Налог на прибыль организаций | 8.620 | 3.508 |
Налог на имущество организаций | 704 | 704 |
Единый социальный налог | 11.790 | 37.567 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 9.000 | 31.773 |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 187 | 90 |
Итого: | 240.340 | 168.772 |
3.1 Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения
Итак, ООО «Стандарт», использующее общий режим налогообложения, в совокупности уплатило налогов и сборов в бюджет за 2006 год 240.340 рублей, а за 2007 год 168.772 рубля, учитывая также данные Таблицы №2, можно рассчитать налоговую нагрузку:
Налоговая нагрузка = совокупная сумма уплаченных налогов и взносов / выручка от реализации
1) 2006 год: 240.340/630.000 = 0,3815;
2) 2007 год: 168.772/344.000 = 0,4906.
Т.е. налоговая нагрузка организации в 2006 году составила 38%, а в 2007 году 49%.
3.2 Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения
ООО «Стандарт» применяет общий режим. Предположим, что организация применяет упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения – доходы и доходы минус расходы.
Объект налогообложения – доходы.
Согласно правилам исчисления, приведенным в пункте 1.3.1 дипломной работы, рассчитаем сумму налога:
1) Умножаем размер выручки за 2006 г. 630.000 рублей (налоговая база) на ставку 6% = 37.800 рублей;
в) 37.800 – 9000 = 28.800 рублей подлежит уплате в бюджет;
3) Определим налоговую нагрузку: 28.800 + 9.000 + 187 / 630.000 = 0,0603
Аналогично рассчитаем налог за 2007 год:
1) 344.000 • 0,06 = 20.640 рублей – сумма исчисленного налога;
4) 20.640 – 10.320 = 10.320 рублей подлежит уплате в бюджет;
5) Определим налоговую нагрузку: 10.320 + 31.773 + 90 / 344.000 = 0,1226