Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и политический климат в стране.
Малое предпринимательство принадлежит к самым широким социальным слоям общества и является одновременно как одним из самых больших производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных товаров и услуг, образуя при этом самую большую сеть предприятий, непосредственно связанную с массовым потребителем, которая в силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкостью позволяет быстро и эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.
Как свидетельствует мировой опыт, эффективность функционирования этой экономической системы может быть достигнута только в том случае, если на всех основных рынках товаров и услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование и сохранение конкуренции и препятствуют тенденциям монополизации рынков. Но в то же самое время одной из немаловажных причин успешного развития малого и среднего бизнеса в странах с развитой экономикой является то, что крупный бизнес не только не противопоставляется мелкому, а напротив, культивируется принцип сочетания крупных и малых предприятий: крупные и малые не противостоят, а взаимодополняют друг друга.
Система же налогообложения малого бизнеса в России в последнее время функционирует в нелегких условиях – налоговое законодательство подвергается постоянным изменениям. Законодатель, из года в год, пытается совершенствовать условия налогообложения, но для налогоплательщиков – это не всегда является положительным явлением, т. к. информационная обеспеченность субъектов малого предпринимательства находится на низком уровне, а то и вовсе является ничтожной.
Налогоплательщики не успевают приспособиться к новым условиям, как вслед за этим выходят новые корректировки системы налогообложения, и предпринимателям ни чего не остается, как скрывать свои доходы и тем самым уклоняться от уплаты налогов.
В системе налогообложения предприятий и индивидуальных предпринимателей в настоящее время существуют 2 режима налогообложения в виде общепринятого и специального. Они имеют свои преимущества и недостатки, оптимальность и обремененность, сложность и упрощенность. Налогоплательщику зачастую трудно сделать выбор в пользу того или иного режима, т. к. на это влияют множество определяющих факторов, при которых выбор был бы оптимальным.
Актуальность темы дипломной работы обусловлено неоднозначностью определения оптимальной налоговой нагрузки субъектов малого бизнеса, как при общем, так и при специальном режиме налогообложения.
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы определить наиболее оптимальный режим налогообложения на примере конкретной организации.
Для реализации сформулированной цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:
· дать определение субъектам малого предпринимательства, какова их роль и значение в экономике государства;
· изучить теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства;
· привести критерии для определения режима налогообложения субъектов малого предпринимательства;
· рассмотреть систему налогов уплачиваемых юридическими и физическими лицами, в порядке – объект налогообложения, налоговая база, ставки и сроки;
· рассчитать налоговую нагрузку исследуемой фирмы;
· рассчитать показатели по двум направлениям: при общепринятом и при специальном режимах налогообложения;
· определить наиболее оптимальный режим налогообложения.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Стандарт».
Предметом исследования выступают результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы «Стандарт».
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования могут быть использованы в качестве определяющего фактора при выборе оптимального режима налогообложения.
1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса
Именно налоги выступают основным инструментом, с помощью которого образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и функционирования публичной власти. Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает государство в крупнейшего экономического субъекта.
Играя важную роль в перераспределительных процессах, налоги оказывают значительное влияние на воспроизводство, стимулируя или снижая его темпы, усиливая или сдерживая накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения, что составляет содержание регулирующей функции налогового механизма. Налоговые доходы образуют три четверти бюджета Российской Федерации и не менее половины бюджетов субъектов Российской Федерации.
1.1 Понятие, государственная поддержка и проблематика субъектов малого предпринимательства
налоговый малый предпринимательство
Малый бизнес – основа экономики современного государства. Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования.
Развитие малого предпринимательства является важным условием функционирования рыночной экономики. Так, в ведущих капиталистических странах мира на долю малого предпринимательства приходится до 50% в общем объеме производства продукции, товаров, услуг. В России же в целом вклад малого бизнеса в ВВП России составляет порядка 8 – 10%. [1]
Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в первом полугодии 2007 года приведена в Приложении 1.
С назначением избранного Президента России Медведева Д.А., экономика страны перешла в новый этап поддержки и развития малого бизнеса. В этом году уже рассматриваются Госдумой ряд правовых актов стимулирующих предпринимательство.
С 01.01.2008 г. вступил в силу закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»[2] (далее – Закон), в котором впервые за всю историю рыночной экономики России (1991–2008 гг.) разграничено понятие «малый бизнес» на микро, малый и средний вид предпринимательской деятельности, например для: средних предприятий критерием является среднегодовая численность работников, которая должна составлять от 101 до 250 человек; для малых – до 101; и для микропредприятий – до 15 человек включительно. Остальные же критерии отнесения субъектов малого предпринимательства характеризуются размером выручки, долей участия других организаций и т.д.
Закон значительно ограничил периодичность проводимых проверок предпринимателей разными ведомствами, в среднем, на сроки от 3-х до 5-ти лет.
В Законе сформулированы следующие главные цели государственной политики в отношении малого бизнеса и ее принципы:
1) развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в целях формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации;
2) обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;
3) обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;
4) оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств;
5) увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;
6) обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;
7) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта;