К рассмотрению взят налоговый период 2009 год. Налоговая декларация за этот период представлена банком в налоговые органы в строгом соответствии с действующим законодательством. За 2009 год АКБ «ИнтрастБанк» перечислил в бюджет транспортный налог в сумме 59528 (Пятьдесят девять тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей.
В расчете суммы налога, подлежащего уплате участвуют 8 транспортных средств которые условно поделены на 2 группы:
I группа - автомобили находящиеся на балансе банка, по состоянию на 1 января 2010 года:
- ВАЗ 212182- дата регистрации 28.12.1998г.;
- Nissan Maxima- дата регистрации 24.01.2005г.;
- Ford Transit 19282- дата регистрации 06.04.2007г.;
- Nissan Teanapremium - датарегистрации 05.03.2009г.;
- Mitsubishi Lancer- дата регистрации 06.08.2009г.;
- Volkswagen Passat- дата регистрации 12.11.2009г.;
II группа - автомобили вошедшие в налоговую декларацию, но не числящиеся на балансе по состоянию на 1 января 2010 года, т.к. были проданы в отчетном периоде:
- Chevrolet Trail Blazer- дата регистрации 10.11.2005г.- продан 25.08.2009г.
- Volkswagen Passat AG- дата регистрации 17.01.2006г- продан 22.10.2009г.
При расчете налога необходимо учесть, что месяц продажи (снятия с учета) или покупки (постановки на учет) транспортного средства учитывается в декларации как полный месяц.
Транспортный налог для каждого автомобиля в отдельности рассчитывается по следующей формуле:
ТН=НБ х НС х НП (К), где
ТН- общая сумма транспортного налога в рублях
НБ- налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах)
НС- налоговая ставка в рублях
НП (К)- налоговый период или коэффициент (число месяцев, в течении которых автомобиль был зарегистрирован на банк, деленное на 12).
Подробный расчет транспортного налога АКБ «ИнтрастБанк» за отчетный период 2009 год, приведен в Таблице 3.
«Расчет суммы транспортного налога АКБ «ИнтрастБанк» за 2009 год»
Таблица 3
| Наименование автомобиля | Налоговая база | Коэффициент | Налоговая ставка | Сумма налога |
| Volkswagen Passat | 150 | 0.17 | 30 | 765.00 |
| Volkswagen Passat AG | 150 | 0.83 | 30 | 3735.00 |
| Chevrolet Trail Blazer | 273 | 0.67 | 150 | 27436.50 |
| Ford Transit 19282 | 125 | 1 | 20 | 2500.00 |
| Nissan Maxima | 200 | 1 | 45 | 9000.00 |
| Nissan Teanapremium | 245 | 0.83 | 75 | 15251.25 |
| Mitsubishi Lancer | 98 | 0.42 | 7 | 288.12 |
| ВАЗ 212182 | 78.9 | 1 | 7 | 552.30 |
| Общая сумма налога к уплате, с округлением до целых рублей | 59528.00 | |||
По итогам года в АКБ «ИнтрастБанк» сумма транспортного налога включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового Кодекса Российской Федерации налог относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Ознакомление с налоговой системой России на примере конкретного налога, позволяет сделать общие выводы, касающиеся в целом ситуации с налогами в нашей стране.
Происходящие в Российской Федерации изменения в области экономики, стремительное трансформирование взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, их взаимоотношения с бюджетом, а также процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективной налоговой системы.
Налоговый учет на большинстве российских предприятиях ведется очень слабо, многие руководители не всегда спешат правильно и своевременно осуществлять налоговые платежи, а зачастую все силы направляют на поиски «обходных путей» для неуплаты налогов. На мой взгляд такая практика недопустима.
Однако следует упомянуть, что в настоящее время действующая налоговая система далека от идеальной. Текст Налогового кодекса полон противоречий и неясностей. Из-за первоначальных недоработок, Налоговый Кодекс слишком часто изменяется и дополняется, что безусловно усложняет работу бухгалтеров при расчете налогов подлежащих к уплате.
Изучая транспортный налог, хочется отметить, что статус регионального налога, с моей точки зрения, очень удобен, так кат позволяет детализировать налог, установить налоговые ставки исходя их экономических и географических особенностей каждого субъекта, закрепить четкие сроки уплаты налога, определить перечень налоговых льгот.
В данной работе, на примере конкретного предприятия, подробно рассмотрен процесс расчета транспортного налога, с различными нюансами, такими как продажа/покупка транспортного средства в отчетном периоде.
В АКБ «ИнтрастБанк» налоговому учету уделяется должное внимание. В распоряжении бухгалтеров современные программные продукты, позволяющие точно и оперативно составлять налоговые декларации. В течении налогового периода все подразделения банка ведут налоговые регистры и представляют их в отдел по налоговому учету, для обработки, сверки и занесению в единый регистр банка. Порядок, в соответствии с которым ведется налоговый учет в банке, утвержден внутренними документами банка (Учетная политика на 2009-2010 год, Положение о налоговом учете в АКБ «ИнтрастБанк» и филиалах», инструкции и регламенты) которые разработаны в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
С моей точки зрения, основная цель работы была достигнута. В курсовой работе представлены сведения о сущности, роли и назначении транспортного налога. Даны определения таким понятиям как: налогоплательщики, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы и др. В практической части курсовой работы, рассмотрен расчет транспортного налога в организации.
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов, Москва, издательство «Дашков и Ко», 2004.-293 стр.
2. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник для вузов, Москва, издательство «Экономистъ», 2006.-480 стр.
3. Закон города Москвы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге».
4. Закон города Москвы от 23 октября 2002 года № 48 «О транспортном налоге».
5. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр.
6. Кизякина О.А., Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва, «Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97», 2006.- 178 стр.
7. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономических вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2008.-511 стр.
8. Мурзин В.Е., Романова М.В. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): справочник-альманах, часть I, издательство «Регламент», 2006.- 220стр.
9. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов, Москва, издательство «Эскимо», 2006.- 640 стр.
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006г. № 180н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».
11. Письмо ФНС России от 06 мая 2009 г. № ШС-22-3/370@ «О порядке налогообложения доходов от продажи транспортных средств ».
12. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
13. Суркова М.И. Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу: журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» №8, 2006.- 24 стр.
Интернет-источники:
14. Информационно правовая система «Консультант плюс» – www.consultant.ru
15. Информационный портал «Finansy.asia» – http://www.finansy.asia/
16. Официальный сайт Министерства Российской Федерации по налогам и сборам – http: // www.nalog.ru
17. Сайт «В помощь бухгалтеру» – mvf.klerk.ru/index.html
18. Сайт журнала «Главбух» – http://www.glavbukh.ru/
19. Сайт Центра « Консультант - бухгалтерское обслуживание и сопровождение» – http://www.nalog2000.ru/
[1] Транспортные средства - это обобщенное наименование объекта налогообложения.(ст.358 НК РФ)
[2] Налоговый Кодекс РФ часть I , ст.11, п.2.
[3] В отношении указанных транспортных средств, налоговая база определяется отдельно (НК РФ часть II).
[4] НК РФ ст.360, п.3
[5] Форма налогового расчета утверждается Минфином РФ (НК РФ ст.363.1).