З метою забезпечення стабільної діяльності кредитних спілок і захисту прав споживачів та відповідно до пункту 4 частини 1 статті 28 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України 16 січня 2004 року розпорядженням № 7 затвердила Положення про критерії та фінансові нормативи діяльності кредитних спілок та об’єднаних кредитних спілок (далі – Положення). Це положення призначення для забезпечення стабільної діяльності спілок, своєчасного виконання ними зобов’язань перед своїми членами, а також запобігання можливим втратам капіталу через ризики, що притаманні діяльності кредитних спілок. Положенням встановлюються критерії та нормативи щодо капіталу, платоспроможності, якості активів, ризикованості операцій, прибутковості та ліквідності.
Положення надає основні поняття та терміни, що використовуються у Положенні, а також розкриває критерії і нормативи діяльності спілки. Положення встановлює 17 критеріїв та нормативів, які є обов’язковими для дотримання спілками у процесі фінансово-господарської діяльності. Певна частина критеріїв передбачена Законом України «Про кредитні спілки».
Інформація, що надається до Держфінпослуг: звітні дані про фінансову діяльність кредитної спілки, звітні дані про склад активів та пасивів, звітні дані про доходи та витрати, розрахунок необхідної суми резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів, про кредитну діяльність кредитної спілки (Додатки А-Ж).
Розглядаючи фінансово-господарські показники діяльності «Імпульс плюс» можемо зробити висновок, що спілка з початку 2008р. почала отримувати перші ознаки світової фінансової кризи. Криза не платежів по кредитам отриманим членами спілки привела до зростання сум нарахованих штрафів. І разом з зменшенням отриманих процентів за наданими кредитами почала зростати доля залеглих кредитів, а обертання грошей уповільнилось (табл. 2.1).
Таблиця 2.1.Фінансово - господарські показники діяльності КС « Імпульс плюс « у 2007-2009рр.
| № з/п | Назва показника | 2007 р. | 2008 р. | Відхилення | 2009 р. | Відхилення | ||
| абсолютне | відносне, % | абсолютне | відносне, % | |||||
| Визначення доходу | тис. грн. | тис. грн. | тис. грн. | % | тис. грн. | тис. грн. | % | |
| 1 | Отримані % за кредитами наданими членам кредитної спілки | 579,2 | 508,4 | -70,8 | -12,2 | 482,7 | -25,7 | -5,05 |
| 2 | Інші % доходи | 0 | 1,2 | 1,2 | - | 0 | -1,2 | -100,0 |
| 3 | Отримані штрафи, пені | 22,5 | 38,8 | 16,3 | 72,4 | 60,8 | 22,0 | 56,7 |
| 4 | Інші непроцентні доходи | 116,6 | 48,4 | -68,2 | -58,5 | 37,6 | -10,8 | -22,3 |
| 5 | Всього доходів | 718,3 | 596,8 | -121,5 | -16,9 | 581,1 | -15,7 | -2,6 |
| Визначення витрат | ||||||||
| 6 | Нараховані % на внески вклади на депозитні рахунки членів спілки | 153,0 | 122,4 | -30,6 | -20,0 | 165,0 | 42,6 | 34,8 |
| 7 | Нараховані % за кредитами отриманими від кредитних спілок | 104,9 | 15,4 | -89,5 | -85,4 | 0 | -15,4 | -100,0 |
| 8 | Нараховані % за кредитами отриманими від об’єднаної кредитної спілки | 0 | 23,3 | 23,3 | - | 0,1 | -23,2 | -99,6 |
| 9 | Витрати на нарахування заробітної плати та обов’язкових платежів | 160,5 | 194,3 | 33,8 | 21,0 | 185,4 | -8,9 | -4,6 |
| 10 | Інші операційні витрати | 49,7 | 59,3 | 9,6 | 19,3 | 71,3 | 12,0 | 20,2 |
| 11 | Податок на прибуток | 19,9 | 21,0 | 1,1 | 5,5 | 21,8 | 0,8 | 3,8 |
| 12 | Витрати на формування резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів | 173,1 | 90,3 | -82,8 | -47,8 | 137,5 | 47,2 | 52,3 |
| 13 | Всього витрат | 661,1 | 526,0 | -135,1 | -20,4 | 581,1 | 55,1 | 10,5 |
| Визначення результату | ||||||||
| 14 | Фінансовий результат | 57,2 | 70,7 | 13,5 | 23,6 | 0 | -70,7 | -100,0 |
Спілці знадобилось, для поповнення ліквідності, більше коштів мати у касі та на рахунках для виконання зобов’язань перед вкладниками.
Кредитна спілка відмовилась від кредитів отриманих від об’єднаної кредитної спілки та від інших кредитних спілок. Але у 2008р. витрати на нарахування заробітної плати та обов’язкових платежів зросли на 21%.
Скоротилися витрати на формування резерву забезпечення покриття витрат від неповернутих кредитів на 47,8%.
Зменшились на 30,6тис. грн., тобто на 20%, нараховані проценти на внески (вклади) на депозитні рахунки членів спілки.
Фінансово - господарські показники діяльності КС « Імпульс плюс « у 2008р. відносно 2007р. виглядала таким чином: доходна частина зменшилася з 718,3тис. грн. до 596,8 тис. грн., тобто на 16,9%, а витратна частина зменшилася з 661,1тис. грн. до 526тис. грн., тобто на 20,4%.
І тільки тому що витратна частина була скорочена досить значно фінансовий результат був не збитковим. У 2007р. фінансовий результат складав 57,2тис. грн., у 2008р. 70,7тис. грн. Фінансовий результат зріс на 23,6%.
У 2009р. кредитна спілка у почала поновлювати довіру своїх членів і тому зменшення доходів відбулося на 2,6%. Але витратна частина була скорочена ще на 10,5%.
На фоні загальної картини закриття і банкрутства деяких банків та кредитних спілок, кредитній спілці вдалося закінчити 2009р. без збитків.
Разом з тим відбувалося загальне зменшення активів.
Розглядаючи фінансово-господарські показники діяльності «Імпульс плюс» за 2009р. можемо зробити висновок, що отриманих процентів за кредитами наданими членам кредитної спілки продовжувала скорочуватись з 508,4тис. грн. до 482,7тис. грн., на 5,05%.
У 2009р. нараховані проценти на внески вклади на депозитні рахунки членів спілки зросли з 122,4тис. грн. до 165тис. грн.,на 34,8%. Це свідчить що у населення почала відновлюватись довіра до спілки.
Разом з тим витрати на нарахування заробітної плати та обов’язкових платежів скоротилися на 4,6%.
Фінансовий результат діяльності спілки за 2009р. виглядав таким чином: доходна частина складала 581,1тис. грн. – витратна 581,1 тис. грн.
Фінансове прогнозування тісно пов'язане з фінансовим аналізом. Аналіз є початковим пунктом складання прогнозу.
За його допомогою розкриваються причинно-наслідкові відносини, формулюються загальні гіпотези і концепції розвитку майбутнього, дається оцінка характеру впливу основних складових на процеси, що прогнозуються. Результати прогнозу служать інформаційною базою для проведення попереднього аналізу. Таким чином, фінансовий аналіз є одночасно відправним і заключним етапом процесу прогнозування.
Фінансовий аналіз досліджує причини, які привели до відповідного фінансового стану, пропонує шляхи для його поліпшення і надає можливість розробити обґрунтовані рішення фінансової стратегії на майбутнє. Стратегічною метою фінансового аналізу є прогнозування майбутніх проблем ще до того, як вони з’являться.
Порівнюючи фактичні значення показників за різні періоди часу, керівники мають можливість проаналізувати напрями розвитку кредитної спілки та на основі отриманої інформації здійснити відповідну корекцію поточної діяльності та планів.
Аналіз фінансового стану кредитної спілки починаємо з розгляду його балансу. Для цього проводимо горизонтальний і вертикальний аналіз. Зводимо результати розрахунків горизонтального аналізу в таблицю 2.2.
Аналізуючи дані табл. 2.2. можна зробити наступні висновки. Активи спілки у 2008 р. мали наступні зміни у порівняні з 2007р. У абсолютному відношенні зростання відбулося на 77,3 тис. грн., у відносному на 5,6%. У 2009р. активи спілки зменшилися на 83,1тис. грн., тобто на -5,7%.
Продуктивні активи у абсолютному відношенні збільшились у 2008р. на 29 тис. грн., у відносному на 2,3%. У 2009р. продуктивні активи спілки зменшилися на 155 тис. грн., тобто на -12,2%.
Таблиця 2.2.Горизонтальний аналіз діяльності КС « Імпульс плюс « у 2007-2009рр.
| Код рядка | 2007 р. тис.грн. | 2008 р., тис.грн. | Відхилення | 2009 р., тис.грн | Відхилення | |||
| абс., тис. грн. | відносне, % | абс. тис. грн | відносне, % | |||||
| АКТИВ | ||||||||
| І. Продуктивні активи | ||||||||
| Кредити, надані членам | 010 | 1 385,8 | 1442,9 | 57,1 | 4,1 | 1388,2 | -54,7 | -3,8 |
| Заборгованість за простроченими та неповерненими кредитами | 030 | 284,9 | 381,6 | 96,7 | 33,9 | 530,8 | 149,2 | 39,1 |
| Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених позичок | 040 | (148,2) | (190,1) | 41,9 | 28,3 | (290,4) | 100,3 | 52,8 |
| Фінансові інвестиції | 050 | 0 | 13,8 | 13,8 | - | 13,8 | - | - |
| Усього за розділом І(р.010-р.040+р.050) | 070 | 1 237,6 | 1266,6 | 29,0 | 2,3 | 1111,6 | -155,0 | -12,2 |
| ІІ. Непродуктивні активи | ||||||||
| Грошові кошти | 080 | 80,0 | 127,0 | 47,0 | 58,8 | 194,3 | 67,3 | 53,0 |
| Основні засоби, ін.. необоротні (не)матеріальні активи | 090 | 29,0 | 22,0 | -7,0 | -24,1 | 18,3 | -3,7 | -16,8 |
| Інші непродуктивні активи | 130 | 38,4 | 47,0 | -8,6 | -22,4 | 40,2 | -6,8 | -14,5 |
| Витрати майбутніх періодів | 140 | 0,4 | 0,1 | -0,3 | -75,0 | 15,2 | 15,1 | 15100 |
| Усього за розділом ІІ(р080+р090+р130+р140) | 150 | 147,8 | 196,1 | 48,3 | 32,7 | 268,0 | 71,9 | 36,7 |
| АКТИВИ ВСЬОГО | 160 | 1 385,4 | 1462,7 | 77,3 | 5,6 | 1379,6 | -83,1 | -5,7 |
| ПАСИВ | ||||||||
| І. Зобов’язання | ||||||||
| Внески (вклади) на депозитні рахунки | 170 | 550,7 | 858,0 | 307,3 | 55,8 | 760,5 | -97,6 | -11,4 |
| Розрахунки з юр. Особами, за зобов’язаннями, на які нараховуються проценти | 180 | 265,0 | 35,0 | -230,0 | -86,8 | - | -35,0 | -100,0 |
| Інші зобов’язання, на які не нараховуються % | 230 | 87,7 | 44,7 | -43,0 | -79,0 | 104,4 | 59,7 | 133,5 |
| Доходи майбутніх періодів | 240 | 33,2 | 45,5 | 12,3 | 37,0 | 32,8 | -12,7 | -27,9 |
| Усього за розділом І(р170+р180+р231+р240) | 260 | 936,6 | 983,2 | 46,6 | 5,0 | 897,7 | -85,5 | -8,7 |
| Продовження табл. 2.2. | ||||||||
| Код рядка | 2007 р. тис.грн. | 2008 р., тис.грн. | Відхилення | 2009 р., тис.грн | Відхилення | |||
| абс., тис. грн. | відносне, % | абс., тис. грн. | відносне, % | |||||
| ІІ. Капітал | ||||||||
| Пайовий капітал | 270 | 273,5 | 228,5 | -46,8 | -17,1 | 227,7 | -0,8 | -0,3 |
| Резервний капітал | 280 | 175,3 | 251,0 | 75,7 | 43,2 | 254,2 | 3,2 | 1,3 |
| Нерозподілений дохід(непокритий збиток) | 300 | 0,0 | - | - | - | - | - | - |
| Усього за розділом ІІ(р.270+р.280+р.300) | 310 | 448,8 | 479,5 | 30,7 | 6,8 | 481,9 | 2,4 | 0,5 |
| ПАСИВИ ВСЬОГО | 340 | 1 385,4 | 1462,7 | 77,3 | 5,6 | 1379,6 | -83,1 | -5,7 |
Разом з тим, заборгованість за простроченими та неповерненими кредитами у 2008р. виросла. У абсолютному відношенні зростання відбулося на 96,7 тис. грн., у відносному на 33,9%. У 2009р. 149,2 тис. грн., тобто 39,1%.