Удосконалення оцінки посередницької діяльності кредитної спілки (стр. 8 из 17)
Це потягнуло за собою додаткові відрахування на формування фондів резервування. А це призвело до додаткових витрат, які були виражені у збитках спілки. Тому ці збитки мають характер проблем менеджменту. Доля прострочених кредитів почала зростати і саме менеджери повинні звертати увагу на цей сегмент кредитів.
У пасивах зміни виглядали наступним чином. Загальні зобов’язання спілки у 2008р. збільшилися на 46,6 тис. грн., тобто на 5% У 2009р. зобов’язання спілки зменшилися на 85,5 тис. грн., тобто на -8,7%.
Внески (вклади) на депозитні рахунки у 2008р. порівняно з 2007р. збільшилися на 307,3тис. грн., у відносному порівнянні на 55,8%. А у 2009р. порівняно з 2008р. зменшилися на 97,6тис. грн., у відносному порівнянні на -11,4%.
Разом з тим, капітал кредитної спілки також змінився, порівняно з 2007р., у 2008р. зріс на 77,3 тис. грн., тобто на 5,6%. У 2009р. капітал зменшився на 83,1 тис. грн., тобто на -5,7%.
Залучено пайового капіталу у 2008р. у абсолютному відношенні до 2007р. зменшився на 46,8 тис. грн., тобто -17,1%. У 2009р. пайовий капітал зменшився на 0,8 тис. грн., тобто -0,3%.
Витрат потребувало відрахування до резервного фонду спілки. Зростання у 2008р. зростання на 75,7 тис. грн., (або на 43,2%). У 2009р. зростання на 3,2 тис. грн., (або на 1,3%).
Якщо аналізувати 2008 р. у порівнянні до 2007 р., то можна відзначити, що значних змін за статтями балансу не відбулося. Кредитна спілка займалася покращенням фінансових результатів, що відображено у покритті збитків, які вона мала на кінець 2007 р. А у 2009р. відбулося незначне зменшення активів до рівня 2007р.
Велике значення для загальної оцінки фінансового стану підприємства має вертикальний аналіз балансу. Зміст такого аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статей активу і пасиву балансу і оцінці його змін. Проведемо вертикальний (структурний) аналіз балансу, для чого зводимо його результати у табл. 2.3.
Дані табл. 2.3. свідчать про те, що продуктивні активи мають значну питому вагу: 89,3% у 2007 р. , 86,6% у 2008 р., 80,6% у 2009 р., від активів спілки. У той час непродуктивні активі мають малу частку 10,7% у 2007 р., 13,4% у 2008р. і 19,4% у 2009р. Ці показники є досить стабільними.
У розділі пасивів відбулися наступні зміни. В зобов’язаннях відбувалися зміни по внескам (вкладам) на депозитні рахунки. Їх доля змінювалася з 39,8% у 2007 р. до 58,7% у 2008 р. і 55,1% у 2009р.
Доля пайового капіталу у загальних пасивах у 2007 р. – 19,7% а у 2008р.знизилась до 15,6%, у 2009р. складала 16,5% Доля резервного капіталу мала стабільне зростання у 2007 р. – 12,7% , у 2008 р. - 17,2% , а у 2009р. – 12,4% від загальних пасивів.
Проведений аналіз дозволяє зробити висновки, що кредитна спілка хоча і мала проблеми з неповерненими кредитами, але за рахунок сформованих резервів повинна зберегти стабільність у своїй роботі.
Таблиця 2.3 Вертикальний аналіз балансу КС « Імпульс плюс « у 2007-2009рр.
| Код рядка | 2007 р.тис.грн. | 2007 р., % | 2008 р.тис.грн. | 2008 р.,%; | 2009 р.тис.грн | 2009р., % | |
| АКТИВ | |||||||
| І . Продуктивні активи | |||||||
| Кредити, надані членам КС | 010 | 1 385,8 | 100,0 | 1442,9 | 98,6 | 1388,2 | 100,6 |
| Заборгованість за простроченими та неповерненими кредитами | 030 | 284,9 | 20,6 | 381,6 | 26,1 | 530,8 | 38,5 |
| Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених позичок | 040 | (148,2) | 10,7 | (190,1) | 12,9 | (290,4) | 21,0 |
| Фінансові інвестиції | 050 | 0 | 0 | 13,8 | 0,9 | 13,8 | 1,0 |
| Усього за розділом І(р.010-р.040+р.050) | 070 | 1 237,6 | 89,3 | 1266,6 | 86,6 | 1111,6 | 80,6 |
| ІІ. Непродуктивні активи | |||||||
| Грошові кошти | 080 | 80,0 | 5,8 | 127,0 | 8,7 | 194,3 | 14,1 |
| Основні засоби, ін.. необоротні (не)матеріальні активи | 090 | 29,0 | 2,1 | 22,0 | 1,5 | 18,3 | 1,3 |
| Інші непродуктивні активи | 130 | 38,4 | 2,8 | 47,0 | 3,2 | 40,2 | 2,9 |
| Витрати майбутніх періодів | 140 | 0,4 | 0,0 | 0,1 | 0,0 | 15,2 | 1,1 |
| Усього за розділом ІІ(р.080+р.090+р.130+р.140) | 150 | 147,8 | 10,7 | 196,1 | 13,4 | 268,0 | 19,4 |
| АКТИВИ ВСЬОГО | 160 | 1 385,4 | 100,0 | 1462,7 | 100,0 | 1379,6 | 100,0 |
| ПАСИВ | |||||||
| І. Зобов’язання | |||||||
| Внески (вклади) на депозитні рахунки | 170 | 550,7 | 39,8 | 858,0 | 58,7 | 760,5 | 55,1 |
| Розрахунки з юр. Особами, за зобов’язаннями, на які нараховуються проценти | 180 | 265,0 | 19,1 | 35,0 | 2,4 | - | - |
| Інші зобов’язання, на які не нараховуються % | 230 | 87,7 | 6,3 | 44,7 | 3,0 | 104,4 | 7,6 |
| Доходи майбутніх періодів | 240 | 33,2 | 2,4 | 45,5 | 3,1 | 32,8 | 2,4 |
| Усього за розділом І(р.170+р.180+р.231+р.240) | 260 | 936,6 | 67,6 | 983,2 | 67,2 | 897,7 | 65,1 |
| ІІ. Капітал | |||||||
| Пайовий капітал | 270 | 273,5 | 19,7 | 228,5 | 15,6 | 227,7 | 16,5 |
| Резервний капітал | 280 | 175,3 | 12,7 | 251,0 | 17,2 | 254,2 | 18,4 |
| Нерозподілений дохід(непокритий збиток) | 300 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | - |
| Усього за розділом ІІ(р.270+р.280+р.300) | 310 | 448,8 | 32,4 | 479,5 | 32,8 | 481,9 | 34,9 |
| ПАСИВИ ВСЬОГО | 340 | 1385,4 | 100,0 | 1462,7 | 100,0 | 1379,6 | 100,0 |
Для аналізу динаміки змін суми балансу, які відбуваються у кредитній спілці за певний проміжок часу, а також для виявлення тенденцій, які можуть бути використані для відхилень статей у майбутньому, робимо трендовий аналіз (табл. 2.4.).
Таблиця 2.4.Трендовий аналіз валюти балансу КС « Імпульс плюс « за 2002-2009 рр.
| Активи, тис.грн. | Рік | Тренд, % | |
| Базисний рік – перший - 2002р | 42 819 | 2002 | 100,0 |
| Рік другий (119 792/42 819×100) - 2003р | 119 792 | 2003 | 279,8 |
| Рік третій (217 369/42 819×100) - 2004р | 217 369 | 2004 | 507,6 |
| Рік четвертий (461 598/42 819×100)-2005р | 461 598 | 2005 | 1 078,0 |
| Рік п’ятий (1 369 866/42 819×100) -2006р | 1 369 866 | 2006 | 3 119,2 |
| Рік шостий (1 385 452/42 819×100) -2007р | 1 385 452 | 2007 | 3 235,6 |
| Рік сьомий (1 462 737/42 819×100) -2008р | 1 462 737 | 2008 | 3 416,1 |
| Рік восьмий (1 379 604/42 819×100) 2009р | 1 379 604 | 2009 | 3 221,9 |
За результатами трендового аналізу, можна зробити висновок, що кредитна спілка з початку своєї діяльності мала інтенсивний розвиток, майже подвоюючи балансову суму. Для оцінки ефективності використання активів та пасивів кредитної спілки доцільно зробити аналіз фінансових нормативів. Перелік фінансових коефіцієнтів досягає майже двох сотень. Але зважаючи на специфіку діяльності візьмемо основні з них: норматив достатності капіталу, норматив платоспроможності, норматив резервного капіталу, нормативу якості активів, відношення продуктивних активів до активів.
Проаналізуємо фінансовий стан кредитної спілки.
Методика розрахунків комбінована, тобто громіздкі розрахунки виконуються за допомогою програмного комплексу «CuProgram», якою користується кредитна спілка. Норматив достатності капіталу показує, наскільки капітал може виконувати роль буфера по виконанню зобов’язань. Капітал кредитної спілки не може бути меншим ніж 10 % від її загальних зобов'язань:
К = А:В х 100
10 %, (2.1)де К – достатність капіталу
А - капітал
Б - зобов'язання
К 2007р =
К 2008р =
К 2009р. =
З розрахунку видно, що коефіцієнт достатності капіталу впродовж останніх трьох років було витримано – капітал не був менше 10% від зобов’язань.
Норматив платоспроможності використовується для мінімізації ризиків, пов'язаних із здатністю кредитної спілки розраховуватись за своїми зобов'язаннями.
Коефіцієнт платоспроможності визначається як співвідношення регулятивного капіталу (власних коштів) кредитної спілки до сумарних активів, зважених за ступенем ризику. Для його розрахунку активи поділяються на п'ять груп за ступенем ризику та підсумовуються з урахуванням відповідних коефіцієнтів зваження. Нормативне значення коефіцієнта платоспроможності не може бути меншим ніж 8 %. Схема розрахунку надана у табл. 2.5.
Таблиця 2.5.Алгоритм розрахунку коефіцієнту платоспроможності
| Група 1 | А(грошові кошти у банку) | Б (грошові кошти у касі) | 0% | ||
| Група 2 | В (депозитні рахунки у банку) | Г (державні цінні папери) | 20% | ||
| Група 3 | Д (внески до капіталу ОКСУ) | Е (внески до капіталу коп. банку) | Ж(Зворотні внески до асоціації КС) | З (залишкова вартість основних фондів нематеріальних активів та інших необоротних активів) | 50% |
| Група 4 | И (кредити членам - прострочені та безнадійні кредити) | К (кредити КС - прострочені та безнадійні кредити) | Л (інша деб. заборг) | 100% | |
| Група 5 | М (неповернені кредити або безнадійні) | 150% | |||
| Алгоритм підрахунку сумарних активів(А+Б)*0%+(В+Г)*20%+(Д+Е+Ж+З)*50%+(И+К+Л)*100%+М*150% | |||||
| Регулятивний капіталКП = __________________________________________________________________________________________ , (2.2) | |||||
| (А+Б)*0+(В+Г)*0,2+(Д+Е+Ж+З)*0,5+(И+К+Л)*1+М*1,5 | |||||
де КП - коефіцієнт платоспроможності