2. Экономико-математическое моделирование.
Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы.
Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.
Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами.
Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов.
План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.
Планирование издержек обращения по отдельным статьям.
Статья «Транспортные расходы». Расходы по перевозке товаров – эти затраты исчисляются по видам перевозок железнодорожным транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко станции отправления.
Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.
Статья «Расходы по амортизации основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.
Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.
Статья «Отчисления на социальные нужды». До 01.01.2011г, то есть . Планируются 34% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:
- социальное государственное страхование;
- пенсионный фонд;
- государственный фонд занятости;
- фонд медицинского страхования.
Статья «Расходы на ремонт основных средств». Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.
При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.
Прогнозирование товарооборота.
Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ООО «НИГО». В 2010 г. товарооборот в фирме составил 182842 т. р. Он превысил товарооборот 2009 г. на 77584 т. р. (182842 – 105258).
Таблица 10
Анализ товарооборота ООО «НИГО» за 2007-2010 гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
| Годы | Товарооборот | % выполнения | отклонение (+;-) | темп роста | |
| План | Факт | ||||
| 2007 | 98575 | 99081 | 100,51 | 506 | - |
| 2008 | 99131 | 99258 | 100,13 | 127 | 100,18 |
| 2009 | 101085 | 105258 | 104,13 | 4173 | 106,04 |
| 2010 | 181300 | 182842 | 100,85 | 1542 | 173,71 |
Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.
Из таблицы видно, что план товарооборота в фирме из года в год выполняется. В 2009 г. произошло перевыполнение плана на 4,13%, что составило в сумме 4173 т.р. (105258 – 101085). В 2005 г. предприятием был перевыполнен план на 1542 т.р. (182842 – 181300), что составило 0,85% перевыполнения плана.
прибыль рентабельность финансовый
При планировании товарооборота в ООО «НИГО» используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2011 г. по товарам фирмы ожидается повышение цен в среднем на 28%.
Так, темп прироста на 2011 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:
(182842 х 126,64%): 100% = 231551 т.р.
Сумма планируемого прироста:
(182842 х 26,64%): 100% = 48709,1 т.р.
Прогнозирование валового дохода.
Источником валового дохода ООО «НИГО» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.
Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.
В 2010 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 24070 т.р., при плане 27430 т.р. План не был выполнен на 2%, что составляет 360 т.р.
Планирование валового дохода – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.
Проведение анализа валового дохода проводят на основании таблицы 3.
В 2010 г. предприятие получило сверхплановых валовых доходов на 3360 т.р. (24070 – 22536), что явилось результатом воздействия среднего уровня валового дохода на 0,73% (13,16 – 12,43).
Необходимо также определить влияние факторов на сумму валового дохода.
Влияние перевыполнения плана на сумму валового дохода определяют умножением планового уровня валового дохода на величину перевыполнения плана товарооборота.
(12,43% х 1542): 100% =191,7 т.р.
Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода.
(0,73% х 182842): 100% = 1334,3 т.р.
Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых.
191,7 + 1334,3 = 1534 т.р.
Размер снижения уровня к 2006 г. 13,16 - 12,81 = 0,35
Темп снижения 0,35 : 12,81 х 100% = 2,7%
Таблица 11
| Показатели | Сумма |
| 1. Торговая надбавка, % | 14,0 |
| 2. Планируемый товарооборот, тыс. руб. | 231551 |
| 3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб. | 32417 |
| 4. Ставка НДС, % | 9,09 |
| 5. Сумма НДС, тыс. руб. | 2947 |
| 6. Валовой доход, тыс. руб. | 29470 |
Прогнозирование издержек обращения.
Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в фирме важным этапом планирования затрат является их анализ.
Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы фирмы.
Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения фирма тщательно анализирует. Фирма ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов фирма добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.
Планирование транспортных расходов производится ООО «НИГО» по составным элементам, видам транспорта. В фирме преобладают расходы по автоперевозкам. Для прогнозирования этих расходов используется расчет транспортного грузооборота. Транспортный грузооборот запланирован в размере 15 тыс. р. при тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 рублей. Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т. р. (350 х 15000).
Таблица 12
Планирование по статьям издержек ООО «НИГО» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
| Статьи издержек обращения | 2009 г | 2010 г | Отклонение (+; -) | План на 2011 г. | Отклонение плана от факт 2010 г. (+;-) |
| 1.Транспортные расходы | 3500 | 6200 | 2700 | 5250 | -950 |
| 2. Расходы по оплате труда | 2940 | 3050 | 110 | 3312 | 262 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 1138 | 1180 | 42 | 1281 | 101 |
| 4. Расходы на аренду и содержание зданий | 256 | 410 | 154 | 458 | 48 |
| 5. Амортизация основных средств | 550 | 625 | 75 | 620 | -5 |
| 6. Расходы на ремонт основных средств | 680 | 850 | 170 | 645 | -205 |
| 7. Износ санитарной и спец. одежды | 416 | 114 | -2 | 105 | -9 |
| 8. Плата за электро- и теплоэнергию | 80 | 104 | 24 | 106 | 2 |
| 9. Расходы на хранение | 129 | 138 | 9 | 134 | -4 |
| 10. Расходы на рекламу | 185 | 176 | -9 | 178 | 2 |
| 11. Затраты по оплате % за пользование займами | 32 | 58 | 21 | 86 | 28 |
| 12. Потери товаров и технологические отходы | 136 | 85 | -51 | 82 | -3 |
| 13. Расходы на тару | 88 | 110 | 22 | 105 | -5 |
| 14. Прочие расходы | 160 | 2786 | 2626 | 1256 | -1530 |
| Итого: | 9990 | 15886 | 5896 | 13618 | 2268 |
В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2011 г. изменений в штатном расписании не планируется.