Представим, что А – это продажа запчастей в магазине. Б - изготовление и реализация запчастей в цехе предприятия, В – реализация услуг в автосервисе ООО «Ремкомплект».
Таблица 8Данные для анализа влияния факторов на цену единицы продукции
| Изделие | Количество изделий | Себестоимостьизделия, руб. | Себестоимость продукции,руб. | Отклонениеот планасебестоимости | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Условно | Факт | ||||
| шт. | % | шт. | % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| А | 380 | 51,35 | 390 | 51,66 | 174 | 180 | 66120 | 67860 | 70200 | 4080 |
| Б | 215 | 29,05 | 225 | 29,80 | 142 | 146 | 30530 | 31950 | 32850 | 2320 |
| В | 145 | 19,59 | 140 | 18,54 | 104 | 107 | 15080 | 14560 | 14980 | -100 |
| Итого | 740 | 100 | 755 | 100 | 150,99 | 156,33 | 111730 | 114370 | 118030 | 6300 |
Цена единицы продукции возросла на 5,34 руб. На ее уровень оказали влияние структурные сдвиги в выпуске продукции (возрос удельный вес группы) и себестоимость единицы продукции по каждому наименованию. Цена единицы изделия (усредненная) по плану:
| 380 * 174 + 215 * 142 + 145 * 104 | = | 111730 | = 150,99 руб. |
| 740 | 740 |
Усредненная цена единицы продукции при фактической структуре равна:
| 390 * 174 + 225 * 142 + 140 * 104 | = | 114370 | = 151,48 руб. |
| 755 | 755 |
или
| 174 * 51,66 + 142 * 29,80 + 104 * 18,54 | = 151,48 руб. |
| 100 |
Таким образом, влияние структурных сдвигов на цену единицы продукции составит:
151,48 – 150,99 = 0,49 руб.
Влияние изменений в цене единицы продукции на усредненный показатель цены составит:
156,33 – 151,48 = 4,85 руб.
Итого влияние: 0,49 + 4,85 = 5,34 руб. или 156,33 – 150,99 = 5,34 руб.
Алгоритм расчета влияния объема, структуры продукции и цены единицы продукции на совокупную цену представлен в таблице 9.
Таблица 9Схема расчета влияния факторов на совокупную цену,
руб.
| Показатель | Влияние, руб. |
| 1. Плановая цена продукции | 111730 |
| 2. Цена продукции при фактическом объеме, структуре и плановой себестоимости единицы продукции | 114370 |
| 3. Влияние объема и структуры продукции на цену | 2640 |
| 4. Влияние объема выпуска продукции на совокупную цену | 2265 |
| 5. Влияние структуры выпуска продукции на совокупную цену продукции | 370 |
| 6. Влияние изменения цены единицы продукции по группам товаров на совокупную цену | 4032 |
| Совокупное влияние факторов | 6279 |
Для расчета влияния цен введем дополнительные условия: индексы цен на сырьевой набор и услуги (см. табл. 10).
Таблица 10Данные для анализа влияния цен и ресурсоемкости
| Изделие | Фактическоеколичество | Индексцен на ресурсы | Цена единицыизделия, руб. | Цена всей продукциина фактический выпуск, руб. | ||||
| План | Факт | Фактически всопоставимых ценах | Приплановойцене | При фактическойцене | При фактическойресурсоемкостии плановыхценах | |||
| А | 390 | 1,15 | 174 | 180 | 156,52 | 67860 | 70200 | 61043,48 |
| Б | 225 | 1,12 | 142 | 146 | 130,36 | 31950 | 32850 | 29330,36 |
| В | 140 | 1,13 | 104 | 107 | 94,69 | 14560 | 14980 | 13256,64 |
| Итого | 755 | 150,99 | 156,33 | 137,94 | 114370 | 118030 | 103630,48 | |
Изменение цены единицы продукции под влиянием:
а) изменения цен на ресурсы и услуги составляет:
156,33 – 137,94 = 18,39 руб.;
б) ресурсоемкости:
137,94 – 151,48 = -13,54 руб.
Итого изменение цены единицы продукции: 18,39 – 13,54 = 4,85 руб.
На изменение цены всей продукции влияют:
1) цены ресурсов: 118030 – 103630,48 = 14399,52 руб.;
2) ресурсоемкость: 103630,48 – 114370 = -10739,52 руб.
Таким образом, рост цены продукции обусловлен ростом цен на ресурсы и услуги при снижении ресурсоемкости выпуска продукции. Объединим в таблицу 11.
Таблица 11Совокупное влияние факторов на цену
| Фактор | Размер влиянияна ценуединицы продукции | Размер влиянияна ценувсей продукции, тыс. руб. |
| Количество продукции | - | 2,26 |
| Структура выпуска | 0,49 | 0,37 |
| Цены на материалы | 18,39 | 14,40 |
| Ресурсоемкость | -13,54 | -10,7 |
| Итого | 5,34 | 6,3 |
Элиминирование влияния объема выпуска и цен на ресурсы позволяет определить сумму относительной экономии или перерасхода затрат на выпуск продукции. В данном случае достигнута экономия затрат в сумме 10369,57 руб. (369,95 – 10739,52) путем снижения ресурсоемкости выпуска продукции и структурных сдвигов в ассортименте.
Для факторного анализа уровня цены, данные по ООО «Ремкомплект» дополним индексами цен на изделия и услуги (см. табл. 12).
Таблица 12Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. товарной продукции
| Изделие | Объем товарнойпродукции, руб. | Индекс цен на изделия | Товарная продукцияФактическая в сопоставим.ценах, руб. | Цена всей продукции, руб. | Отклонение фактическойцены от плановой | ||||
| план | факт | план | при плановой цене, фактическихобъеме и структуре | Фактическая приПлановых ценах наресурсы | факт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А | 67860 | 74300 | 1,06 | 70094,3 | 66120 | 67860 | 61043,48 | 70200 | 4080 |
| Б | 32000 | 35810 | 1,09 | 32853,2 | 30530 | 31950 | 29339,36 | 32850 | 2320 |
| В | 16640 | 16900 | 1,05 | 16095,2 | 15080 | 14560 | 13256,64 | 14980 | -100 |
| Итого | 116500 | 127010 | 119043 | 111730 | 114370 | 103639,48 | 118030 | 6300 | |
По данным таблицы рассчитаем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции:
1. Уровень затрат на рубль товарной продукции по плану:
| У1с = | åQ0ic0i(итог гр.6) | = | 111730 | = 0,9591; |
| åQ0ip0i(итог гр.2) | 116500 |
2. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:
| У2с = | åQ1ic0i(итог гр.7) | = | 114370 | = 0,9607; |
| åQ1ip0i(итог гр.5) | 119043 |
3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:
| У3с = | åQ1i c0рм i (итог гр.8) | = | 103639,48 | = 0,8706; |
| åQ1ip0i(итог гр.5) | 119043 |
4. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:
| У4с = | åQ1i c1 i (итог гр.9) | = | 118030 | = 0,9915; |
| åQ1ip0i(итог гр.5) | 119043 |
5. Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:
| У5с = | åQ1i c1 i (итог гр.9) | = | 118030 | = 0,9293; |
| åQ1ip0i(итог гр.3) | 127010 |
Расчеты сведем в таблицу 13.
Таблица 13Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции
| Фактор | Расчет | Размер влияния |
| 1. Структура продукции | 0,9607 - 0,9591 | 0,0016 |
| 2. Ресурсоемкость изделий | 0,8706 - 0,9607 | -0,0901 |
| 3. Цены на ресурсы | 0,9915 - 0,8706 | 0,1209 |
| 4. Цены на продукцию | 0,9293 - 0,9915 | -0,0622 |
| Итого | -0,0298 |
Себестоимость 1 руб. товарной продукции снизилась на 2,98 коп. Это снижение себестоимости вызвано положительным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (0,16 коп.), снижением ресурсоемкости продукции (9,01 коп.) и ростом цен на продукцию (6,22 коп.).
Рост себестоимости 1 руб. товарной продукции на 12,09 коп. обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги. Отрицательное влияние цен на ресурсы не возмещается ростом цен на продукцию и единственным резервом роста прибыли является снижение ресурсоемкости продукции.
Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа цены. Анализ структуры цены проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.
На ООО «Ремкомплект» проведем анализ влияния факторов на изменение прямых затрат (см. табл. 14).
Прямые затраты зависят от следующих факторов:
- изменения объема выпуска продукции;
- изменения структуры;
- уровня затрат в цене отдельных изделий.
Таблица 14Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты
| Показатель, руб | План | По плану прифактическихобъеме и структуре | Факт | Темп роста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем товарной продукции | 116500 | 127010 | 109,02 | |
| Стоимость материальных затрат | 85460 | 87920 | 92150 |
Отклонение прямых затрат из-за изменения объема товарной продукции рассчитывается путем корректировки базисных (плановых) материальных затрат на темп изменения объема товарной продукции: