Анализ учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующем субъекте и выявление резервов его совершенствования (стр. 5 из 9)
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Кондитер»
2.3.1 Анализ динамики и состава прибыли
При проведении анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
Таблица 5 Анализ динамики и состава прибыли
| Показатель | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2009г. в % к 2007г. | Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. (+,-) | |||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | |||
| Прибыль от реализации | 65319 | 91 | 45317 | 91 | 119481 | 93,7 | 183 | +54162 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | 5510 | 7,7 | 3506 | 7 | 7001 | 5,5 | 127 | +1491 |
| Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов | 901 | 1,3 | 958 | 1,9 | 1090 | 0,8 | 121 | +189 |
| Прибыль отчетного периода до налогообложения | 71730 | 100 | 49781 | 100 | 127572 | 100 | 179 | +55842 |
| Отложенные налоговые активы (+), обязательства (-) | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Налоги из прибыли и иные обязательные платежи | 18512 | 25,8 | 12040 | 24,2 | 32715 | 25,6 | 177 | +14203 |
| Прибыль от обычной деятельности | 53218 | 74,2 | 37741 | 75,8 | 94857 | 74,4 | 178 | +41639 |
| Чрезвычайные доходы и расходы | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Чистая прибыль | 53218 | 74,2 | 37741 | 75,8 | 94857 | 74,4 | 178 | +41639 |
Как показывают данные Таблицы 5, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 79%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации продукции 93,7%. Следует также отметить, что в 2009г. уменьшилась налоговая нагрузка на прибыль по сравнению с 2007г. с 25,8 до 25,6%, в результате чего доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, выросла с 74,2 до 74,4%, а абсолютный ее размер увеличился на 78%.
В целом предприятие в 2009 году работало хорошо. Главным моментом в отчетном периоде можно отметить то, что улучшилось состояние предприятия по сравнению с прошлым годом за счет увеличения прибыли. Таким образом, предприятие ООО «Кондитер» стало работать более эффективно и рентабельно.
2.3.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализованной продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в Таблице 6.
Таблица 6 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, руб.
| Показатель | Базовый период (2007г.) | Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного года | Отчетный период (2009г.) |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (ВР) | ∑(VРПi0*Цi0)=2054309 | ∑( VРПi1* Цi0)=2953900 | ∑( VРПi1*Цi1)=4415982 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | ∑( VРПi0*Сi0)=1988990 | ∑( VРПi1*Сi0)=2976600 | ∑( VРПi1*Сi1)=4296501 |
| Прибыль (П) | +65319 | -22700 | +119481 |
Индекс объема продаж на данном предприятии составляет:
Iрп = 53/35,8 = 1,5
Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то должна была бы увеличиться на 50% и составлять 97979 рублей (65319 * 1,5).
Таблица 7 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
| Показатели | Факторы | Порядок расчета | Расчет | Прибыль, руб. | |||
| Объем продаж | Стр-ра продаж | Цены | Cебестоимость | ||||
| П0 | t0 | t0 | t0 | t0 | ВР0-З0 | 2054309-1988990 | +65319 |
| Пусл1 | t1 | t0 | t0 | t0 | П0*Iрп | 65319*1,5 | +97979 |
| Пусл2 | t1 | t1 | t0 | t0 | ВРусл1-Зусл1 | 2953900-2976600 | -22700 |
| Пусл3 | t1 | t1 | t1 | t0 | ВР1-Зусл1 | 4415982-2976600 | +1439382 |
| П1 | t1 | t1 | t1 | t1 | ВР1-З1 | 4415982-4296501 | +119481 |
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
Объема реализованной продукции:
∆ПVРП = Пусл1 - П0 = +97979 – (+65319) = 32660 руб.;
Структуры товарной продукции:
∆Пстр = Пусл2 - Пусл1 = –22700 – (+97979) = –120679 руб.;
Отпускных цен:
∆Пц = Пусл3 - Пусл2 = +1439382 – (–22700) = 1462082 руб.;
Себестоимости реализованной продукции:
∆Пс = П1 - Пусл3 = 119481 – 1439382 = –1319901 руб..Итого: + 54162 руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен на сумму 1462082 руб., в связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1319901 руб., но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительная.
2.3.3 Анализ рентабельности ООО «Кондитер»
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) начисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат от реализации продукции (Зрп). Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции:
Rз = Прп / Зрп * 100%
Rз0 = 65319 / 1988990 * 100% = 3,3%
Rз1 = 119481 / 4296501 * 100% = 2,8%
Из решения видно, что рентабельность продукции за отчетный год уменьшилась на 0,5% по сравнению с 2007г., что говорит о том, что предприятие увеличила свой объем продаж и среднереализационные цены, что способствовало увеличению суммы прибыли от продаж.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (ВРрп). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж:
Rоб = Прп / Врп * 100%
Rоб0 = 65319 / 2054309 * 100% = 3,2%
Rоб1 = 119481 / 4415982 * 100% = 2,7%
Из решения видно, что рентабельность продаж понизилась на сумму 0,5%, что безусловно играет отрицательную роль в деятельности предприятия.
RKL = БП / KL * 100%
RKL0 = 71730 / 1959067 * 100% = 3,7
RKL1 = 127572 / 2439561 * 100% = 5,2
Из решения видно, что рентабельность совокупного капитала за отчетный период возросла на сумму 1,5% по сравнению с 2007г. Это произошло за счет увеличения суммы брутто – прибыли, которая в отчетном периоде составила 127572 руб., что на 55842 руб. больше чем в 2007г.
Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала:
Rск = Пч / СК * 100%
Rск0 = 53218 / 551098 * 100% = 9,7%
Rск1 = 94857 / 1291398 * 100% = 7,4%
Из решения видно, что рентабельность собственного капитала за отчетный период уменьшилась на 2,3% по сравнению с прошлым. Это произошло за счет увеличения суммы чистой прибыли и суммы собственного капитала.
Факторный анализ рентабельности продукции:
Rз = Прп / Зрп * 100%
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные Таблиц 6 и 7:
R0 = 65319 / 1988990 * 100% = 3,3%;
Rусл1 = Пусл1 / Зусл1 = 65319 * 1,5 / 1988990 * 1,5 * 100% = 3,3%;
Rусл2 = Пусл2 / Зусл2 = – 22700 / 2976600 * 100% = – 0,8%;
Rусл3 = Пусл3 / Зусл3 = 1439382 / 2976600 * 100% = 48,4%;
R1 = 119481 / 4296501 * 100% = 2,8%;
∆Rобщ = R1 – R0 = 2,8 – 3,3 = – 0,5%;
∆RVРП = Rусл1 – R0 = 3,3 – 3,3 = 0%;
∆RУд = Rусл2 – Rусл1 = – 0,8 – 3,3 = – 4,1%;
∆RЦ = Rусл3 – Rусл2 = 48,4 – (–0,8) = 49,2%;
∆RС = R1 – Rусл3 = 2,8 – 48,4 = – 45,6%;
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в связи с увеличением уровня цен на +49,2% более доходных видов продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости реализованной продукции на 1319901 руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 45,6%.
финансовый факторный прибыль рентабельность
2.3.4 Анализ использования прибыли
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо составить расчет (Таблица 8).
Таблица 8 Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
| Показатель | Базисный период (2007г.) | Отчетный период (2009г.) | Изменения (+;-) |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 65319 | 119481 | + 54162 |
| 2.Внереализационные финансовые результаты | 901 | 1090 | + 189 |
| 3. Сальдо прочих доходов и расходов | 5510 | 7001 | + 1491 |
| 4. Общая сумма прибыли отчетного периода | 71730 | 127572 | + 55842 |
| 5. Увеличение (+),уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями | - | - | - |
| 6. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам | - | - | - |
| 7. Льготы по налогу на прибыль | - | - | - |
| 8. Налогооблагаемая прибыль (п.4 – п.5 – п.6 – п.7) | 71730 | 127572 | + 55842 |
Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, данные предыдущей таблицы, можно определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.