Между тем превышение среднего значения дебиторской задолженности над кредиторской в отчетном периоде составило 0,53,что расценивается как существенное и означает отвлечение средств из хозяйственного оборота.
Период погашения кредиторской задолженности, рассчитанный на основе выручки, в отчетном периоде на 39,7 дня меньше, чем период оборота дебиторской задолженности,, что объясняется превышением среднего значения дебиторской задолженности над кредиторской. Однако данный показатель вряд ли можно использовать для характеристики продолжительности периода оплаты кредиторской задолженности, поскольку завершением оборота последней является ее оплата, а не получение выручки от продажи продукции.
Таблица 2.4.6 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за 2009 г., тыс. руб.
| № п\п | Показатель | Начало 2009 года | Конец 2009 года | Изменения | |||
| 1. | Выручка (нетто) от продаж | 62401 | 68128 | +5727 | |||
| 2. | Себестоимость реализованной продукции | 56575 | 63970 | +7395 | |||
| 3. | Средняя дебиторская задолженность | 9733 | 9409 | -324 | |||
| 4 | Средняя кредиторская задолженность | 16993 | 13974 | -3019 | |||
| 5. | Число дней анализируемого периода | 360 | 360 | 0 | |||
| 6. | Период оборота дебиторской задолженности, дни | 56,15 | 49,72 | -6,43 | |||
| 7 | Период оборота кредиторской задолженности, рассчитанный по выручке от продаж, дни | 98,03 | 73,84 | -24,19 | |||
| 8. | Период оборота кредиторской задолженности, рассчитанный по себестоимости реализованной продукции, дни | 108,13 | 78,64 | -29,49 | |||
Как видно из таблицы превышение среднего значения дебиторской задолженности над кредиторской в отчетном периоде составило 0,67, что расценивается как существенное и означает отвлечение средств из хозяйственного оборота. Период погашения кредиторской задолженности, рассчитанный на основе выручки, в отчетном периоде на 24,12 дня меньше чем период оборота дебиторской задолженности, что объясняется превышением среднего значения дебиторской задолженности над кредиторской. Однако данный показатель вряд ли можно использовать для характеристики продолжительности периода оплаты кредиторской задолженности, поскольку завершением оборота последней является ее оплата, а не получение выручки от продажи продукции.
Глава 3. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств и управление дебиторской задолженностью в Буздякском филиале ГУП Управление «Башмелиоводхоз»
3.1 Управление дебиторской задолженностью предприятия
В условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, предприятия вынуждены предоставлять коммерческий кредит своим клиентам, в результате чего образуется дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность с точки зрения гражданского права является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организаций. Содержание дебиторской задолженности сводится к следующему:
· Это один из видов оборотных активов предприятия;
· Неполученная часть выручки от продаж предприятия;
· Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ)
Дебиторская задолженность подразделяется:
- на текущую, срок погашения которой не наступил;
- просроченную, срок погашения которой наступил;
- реальную к получению, т.е. задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством
- сомнительную, задолженность которой не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
- безнадежную, т.е. задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности.
Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общей системы управления оборотными активами предприятия и заключается в оптимизации общего размера дебиторской задолженности и обеспечения своевременности ее инкассации.
Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия.но и желанием снизить его издержки, возникающие из – за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким – либо способом: за счет роста внешних заимствований или за счет собственных средств предприятия.
Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:
· размер и структуру оборотных активов предприятия;
· размер и структуру выручки от продаж;
· оборачиваемость оборотных активов и активов в целом,
· ликвидность и платежеспособность предприятия;
· источники денежных средств предприятия.
Управление дебиторской задолженностью предполагает:
· организацию учета и анализ дебиторской задолженности за предыдущий и отчетный периоды;
· формирование кредитной политики предприятия;
· формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности и планирование поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
· разработку системы контроля за состоянием дебиторской задолженности;
· разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью
По балансу дебиторская задолженность Буздякского филиала ГУП Управление «Башмелиоводхоз» за 2009 год составляет 9085 тыс. руб. Большая сумма дебиторской задолженности объясняется тем, что подрядчик ОАО ХК «Экогидстрой» плохо рассчитывается за выполненные работы на объектах «Водохранилище на р. Нугуш Туймазинского района РБ»,Водохранилище на р. Юшатырь Куюргазинского района РБ, чья задолженность составляет 68 % от всей суммы дебиторской задолженности, а 13 % от всей дебиторской задолженности составляет дебиторы, задолженность которых погашена в январе 2010 года. Погашение задолженности остальных 19 % дебиторов, с которыми работает филиал взаимными расчетами, ожидается в 1 квартале 2010 года, из них лишь 0,02 5 дебиторской задолженности является сомнительной, с которыми ведется претензионная работа.
Кредиторская задолженность составляет 10634 тыс. руб. в т.ч задолженность Буздякского филиала перед Управлением «Башмелиоводхоз» составляет 8095 тыс. руб.
Кредиторская задолженность перед управлением объясняется тем, что Управлением выставлена разовом порядке согласно договора лизинга вся лизинговая сумма автомашины МАЗ -551605-4126 в количестве 3 шт. и прицеп САТ 14 А-С в количестве 3 шт., которые находятся в финансовой аренде в Буздякском филиале на общую сумму в размере 8998 тыс. руб. График оплаты согласно договора лизинга ГУП Управление «Башмелиоводхоз» с ГУП «Башсельхозтехника» установлен до 2 апреля 2016 года, по состоянию на 01.01.10 г. должен быть выплачен в размере 4312 руб. без НДС
В целях улучшения управления дебиторской задолженности в Буздякском филиале ГУП Управление «Башмелиоводхоз» необходимо:
- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;
- разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;
- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;
- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;
- разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;
- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;