Основна ціль застосування бюджетування – досягнення збалансованості грошових потоків від основної діяльності.
3.1.1 Бюджет надходжень(доходів) від основної діяльності
Основною особливістю побудови бюджету продажів АТ “ТЦРП” (див. табл. 3.1) є розподіл тарифів для промисловості, населення і бюджетного сектору. Тарифи, за якими надаються послуги промисловим підприємствам, вищі за тарифи для населення та бюджетних організацій. Виторг, отриманий від промислових підприємств, становить 65% від загального виторгу. Послуги з опалення надаються лише населенню. Для бюджетування використані узагальнені тарифи на 2006 рік.
Таблиця 3.1. Бюджет продажів 2006
| № | Найменування | Одиниця виміру | Кількість | Сума з ПДВ, тис. грн. | Сума без ПДВ, тис. грн. |
| 1. | Корисний відпуск теплоенергії, у тому числі: | тис. Гкал | 240,5 | 43424,12 | 36186,77 |
| 1.1 | Опалення: | 52,73 | 10220,13 | 8516,92 | |
| - населення | 52,73 | 10220,13 | 8516,92 | ||
| - промисловість | |||||
| - бюджет | |||||
| 1.2. | Гаряча вода: | 188,2 | 33203,82 | 27669,85 | |
| - населення | 27,1 | 5252,52 | 4377,1 | ||
| - промисловість | 156,4 | 27075,97 | 22563,31 | ||
| - бюджет | 4,7 | 875,33 | 729,44 | ||
| Тарифи 2006 р з ПДВ - населення | грн. | 193,82 | |||
| - промисловість | грн. | 173,12 | |||
| - бюджетні установи | грн. | 186,24 |
Таблиця 3.2. Бюджет виробничих запасів 2006
| Найменування | Одиниця виміру | Запаси на початок року | Середні витрати запасів на рік. | Обсяг для закупівлі на рік | План запасів на кінець року | |||||
| Кількість одиниць | Ватість, грн. | Кільк одиниць | Вартість оди-ниці, грн | Вартість, тис грн | Кількість одиниць | Цінагрн. | Сума, тис. грн. | Вартість, тис. грн. | ||
| Газ без транспортування: | ||||||||||
| -промисловість | тис. куб м | 20,46 | 606,46 | 12407,93 | 20,47 | 606,46 | 12414,24 | |||
| -населення | 1,87 | 571,67 | 1066,56 | 1,87 | 571,67 | 1068,91 | ||||
| -бюджет | 0,13 | 75,35 | 0,15 | 85,75 | ||||||
| Всього | 13549,84 | 13568,9 | ||||||||
| Транспортування | 6774,92 | 6784,45 | ||||||||
| Прибавка(2%) | 423,14 | 407,07 | ||||||||
| 1.Газ з транспортуванням | 20747,9 | 20760,42 | 12,52 | |||||||
| 2.Теплоенергія | гКал | 1120 | 98,71 | 15210,49 | 88,13 | 1340,5 | 15210,49 | 88,13 | 1340,5 | 98,71 |
| 3. Електроенергія | кВт/ч | 3018301,8 | 0,25 | 747,3 | 3020000 | 0,25 | 755 | 7,3 | ||
| 4. Хімреагенти | 7,13 | 84,1 | 84,1 | 7,13 | ||||||
| 5. Ремонтні матеріали | 160,54 | 967,4 | 900 | 93,14 | ||||||
| 6. Вода | куб. м | 19000 | 52,2 | 19000 | 2,8 | 52,2 | 0,75 | |||
| 6200 | 4,85 | 6200 | 0,8 | 4,85 | ||||||
| 13800 | 51,75 | 14000 | 3,75 | 52,5 | ||||||
| 7. Експлуатація | 30,4 | 600 | 590 | 20,4 | ||||||
| 8. Мастила | 10,12 | 260 | 250 | 0,12 | ||||||
| Всього запасів, початок року | 306,9 | 24855,9 | 240,07 | |||||||
3.1.2 Бюджет виробничих запасів
Бюджет виробничих запасів (див. табл 3.2) також має розподілення такого ресурсу, як газ, за категоріями: промисловість, населення та бюджет через те, що ціна на ресурси також відрізняється. Вода постачається для АТ “ТЦРП” трьома контрвагентами, за різною ціною. Це пов’язано з різною її якістю, відповідно для різних потреб. Окрім того можна відмітити, що в результаті складання балансу виробничих запасів, плановий обсяг запасів на кінець 2006 року зменшився, що, за інформацією технологічного та економічного відділів підприємства, є позитивним.
3.1.3 Бюджет прямих витрат на матеріали
Таблиця 3.3. Бюджет прямих витрат на матеріали 2006
| Корисний відпуск електроенергії | |||||||
| № | Найменування | Одиниця виміру | Вартість сировини, грн.\одиниця | Планова норма витрат на одиницю продукції, одиниць | Кількість готової продукції | Витрати сировини, одиниць | Витрати сировини, тис. грн. |
| 1 | Газ з транспортуванням- промисловість | тис.куб.м | 606,46 | 0,13 | 240,5 т ис. Гкал | 20,46 | 20747,918735,96 |
| -населення, бюджет | 571,67 | 0,024 | 2 | 2011,94 | |||
| 2 | Покупна теплоенергія | Гкал | 88,13 | 63,25 | 15210,49 | 1340,5 | |
| 3 | Електроенергія | кВт/ч | 0,25 | 12550 | 3018301,8 | 747,3 | |
| 4 | Вода | куб.м | 108,7 | ||||
| -ПФ “Галс” | 2,8 | 79,46 | 19000 | 52,2 | |||
| -ТОВ “Пивзавод“Рогань” | 0,8 | 25,95 | 6200 | 4,85 | |||
| -КП ВТП “Вода” | 3,75 | 56,76 | 13800 | 51,75 | |||
| 5 | Хімреагенти | 84,1 | |||||
| 6 | матеріали на ремонт | 967,4 | |||||
| 7 | Експлуатаційні та | 600 | |||||
| 8 | Мастильні матеріали | 260 | |||||
| Всього витрат | 24855,9 | ||||||
При складанні бюджету прямих витрат на матеріали( див. табл. 3.3) присутній розподіл витрат на такий ресурс, як газ, за категоріями споживання, а води – за джерелами придбання. Можна відмітити, що газ займає 83,47% прямих матеріальних витрат, тобто це – найважливіша складова собівартості продукції.
3.1.4 Бюджет прямих витрат на оплату праці
На підприємстві працює 86 робітників виробничого персоналу, середньорічний фонд оплати праці розподіляється за категоріями споживання. При складанні бюджету(див. табл. 3.4) враховуються також нарахування на фонд оплати праці
Таблиця 3.4. Бюджет прямих витрат на оплату праці 2006(заробітна плата та нарахування)
| Вироблений продукт | Кіль-кість, Гкал | ФОП(середньо-річний), грн | Кількість робітників, людей | Нарахування на ФОП, 36,96%,грн. | Витрати, тис. грн. |
| ТеплоносійУ тому числі:- населення | 79,83 | 555 | 86 | 205,2 | 760,2 |
| -промисло-вість | 156,4 | 785,3 | 290,2 | 1075,5 | |
| -бюджет | 4,7 | 32,1 | 11,9 | 44 | |
| Всього | 240,5 | 1372,4 | 507,3 | 1879,9 |
3.1.5 Бюджет інших прямих витрат
До інших прямих витрат відносяться послуги виробничого характу, транспортні послуги для потреб виробництва, сброс фекальних вод, обслуговування виробничого процесу, амортизація основних фондів виробничого призначення, витрати на ремонт цих основних фондів, а також орендні платежі за виробничі приміщення і приміщення виробничого призначення.
Враховуються витрати з ПДВ. Приклад створеного бюджету інших прямих витрат наведений нижче ( див. табл.3.5)
Таблиця 3.5. Бюджет інших прямих витрат 2006
| № | Стаття витрат | Одиниця виміру | кількість | Витрати (без ПДВ) | Витрати (з ПДВ) |
| 1 | Послуги виробничого характеру | тис. грн. | 240,5 тис. Гкал | 972,6 | 1167,12 |
| 1.1 | Транспортні послуги | 200,2 | 240,24 | ||
| 1.2 | Сброс фекальних вод | 222,4 | 266,88 | ||
| 1.3 | Обслуговування виробничого процесу | 550,0 | 660 | ||
| 2 | Амортизація | 757,3 | 908,76 | ||
| 3 | Ремонтні витрати | 1472,9 | 1767,48 | ||
| 4 | Орендні платежі | 304,1 | 364,92 | ||
| Всього | 4479,5 | 5375,4 | |||
3.1.6 Бюджет загальновиробничих накладних видатків
Загальновиробничі накладні видатки розподіляються за групами споживачів ( див. табл. 3.6). До цих видатків на підприємстві АТ “ТЦРП” відносять: матеріальні витрати, безпосередньо не пов’язані з виробництвом, але необхідні для його обслуговування, амортизацію, основних засобів, що використовуються для обслуговування виробничого процесу, витрати на ремонт цих основних засобів, банківські послуги та інші витраи аналогічного призначення.
Таблиця 3.6. Бюджет загальновиробничих накладних видатків2006
| № | Стаття видатків | Сума, без ПДВ,тис. грн. | Населення | Промисловість | Бюджет |
| 1 | Матеріальні витрати | 335,5 | 110,8 | 218,2 | 6,5 |
| 2 | Амортизація | 76,4 | 25,5 | 49,4 | 1,5 |
| 3 | Банківські послуги | 324,3 | 174,8 | 139,7 | 9,8 |
| 4 | Ремонт основних засобів | 365,0 | 120,5 | 237,4 | 7,1 |
| 5 | Інші витрати | 637,4 | 211,5 | 414,5 | 11,4 |
| Всього | 1738,6 | 643,1 | 1059,2 | 36,3 | |
3.1.7 Бюджет управлінчих витрат
Управлінчі витрати – це витрати на оплату праці адміністративного персоналу виробництва. У складеному бюджеті (див. табл. 3.7) вони розподіляються за групами споживачів, враховуються нарахування на фонд оплати праці – 36,96%.
Таблиця 3.7. Бюджет адміністративних витрат 2006
| Вироблений продукт | Кіль-кість, Гкал | ФОП(середньо-річний),тис. грн. | Кількість робочих, людей | Нарахування на ФОП, 36,96%, тис. грн. | Витрати, тис. грн. |
| Теплоносій- населення | 79,83 | 152,0 | 39 | 56,2 | 208,2 |
| -промисловість | 156,4 | 460,8 | 170,3 | 631,1 | |
| -бюджет | 4,7 | 9,5 | 3,5 | 13 | |
| Всього | 240,5 | 622,3 | 230,0 | 852,3 |
3.1.8 Чистий грошовий потік від основної діяльності
У результаті проведеного бюджетування, можна зробити зведений бюджет надходжень та витрат від основної діяльності.(див. табл. 3.8). Підприємство має отримати позитивний грошовий птік у розмірі 8722,26 тис. грн., тобто можна зробити висновок, що одна з цілей досягнута, можна переходити до наступного етапу, тобто розбиттю потоку на ланки.