За отчетный год списано основных средств (балансовая стоимость - 1517 тыс. руб., остаточная стоимость – 12 тыс. руб.)
Списание произведено по согласованию с Учредителем Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз»
В соответствии с договором купли-продажи № 7802 от 30.09.08 года и дополнительного соглашения № 1 к договору № 8190 от 24.11.08 года ООО Баштрансгаз реализовано автотранспортной техники на сумму 7144 тыс. руб. Балансовая стоимость реализованной автотранспортной техники составляет 9618 тыс. руб., остаточная стоимость – 5442 тыс. руб.
Сторонним организациям были реализованы:
- парикмахерское оборудование
- комбайн МКК-6-02
Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению и они представлены в таблице 4
Таблица 4 Основные средства по Приютовагрогаз ООО «Баштрансгаз» за 2008-2009 гг
| Наименование | Балансовая стоимость ОС | Износ на 2008 год | % износа | Балансовая стоимость 2009 год в % к 2008 году | |
| 01.01.08 | 01.01.09 | ||||
| Всего | 28367,4 | 34552,8 | 8002,7 | 23 | 122 |
| В том числе | |||||
| Здания | 10975,6 | 16117,7 | 2320,2 | 14 | 147 |
| Сооружения | 3190,8 | 5859,6 | 644,7 | 11 | 184 |
| Машины и оборудование | 5261,8 | 5972,9 | 4160,0 | 70 | 114 |
| Транспорт | 1348,0 | 1448,3 | 890,3 | 61 | 107 |
| Продуктивный скот | 1049,6 | 1121,6 | 107 | ||
ООО Приютовагрогаз оснащено современной высоко производительной техникой, которая является главным условием дальнейшего эффективного роста производительности труда, повышение урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота.
По таблице видно, что за последний год рост основных средств составляет 122 %, в суммарном выражении - 6185,4 тыс. руб.
Износ ОС составляет 23%, это означает, что все имеющиеся на балансе ОС имеют небольшой срок службы.
Но, если взять по группам ОС, то, по выше приведенной таблице, можно сделать вывод о необходимости приобретения транспортных средств, машин и оборудования. Их износ соответственно составляет 70 % и 61 %.
2.3 Анализ учета материальных расходов и расходов на оплату труда
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы расходы, в том числе на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы на оплату труда относятся налогоплательщиком единого налога в соответствии со ст. 255 НК РФ ч. II (1).
В расходы налогоплательщика на оплату труда ООО Приютовагрогаз включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.
3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.
Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.
4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.
5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.
6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: