Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц за отгруженную им продукцию, выполненные работы.
По существу увеличение дебиторской задолженности говорит об отвлечении средств из оборота предприятия.
На 01.01.2010 г. согласно расшифровке статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» контрагентами ООО «Энерго-Финпром» являются предприятия, указанные в Таблице 3.1:
Таблица 3.1 – Дебиторская задолженность ООО «Энерго-Финпром» по состоянию на 01.01.2010 г.
| № | Наименование контрагента | Сумма задолженности, тыс. руб. | Критический срок оплаты |
| 1 | ООО СК «Русь» | 4124,88 | 25.10.2008 |
| 2 | ООО «Ксенон» | 5843,58 | 17.03.2009 |
| 3 | ООО НСК «Монолит» | 4812,36 | 19.10.2008 |
| 4 | ОАО «Ленгазспецстрой» | 8593,5 | 22.02.2009 |
| 5 | ООО «Юнипак» | 2749,92 | 14.06.2009 |
| 6 | ООО «Аркопласт» | 3093,66 | 24.10.2009 |
| 7 | ООО «Промышленно-строительный Альянс» | 5156,1 | 29.11.2009 |
| Итого | 34374 | ||
На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании, а также обосновать размер пеней, закладываемых в договор.
При средней ставке 16% годовых (0,044% за каждый день просрочки), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежей составят существенную сумму – 3820,31 тыс. руб., что представлено в Таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Расчет штрафных санкций в отношении дебиторов ООО «Энерго-финпром»
| № | Наименование контрагента | Сумма задолжен-ности, тыс. руб. | Критический срок оплаты | Просрочка оплаты, дней | Штрафные санкции |
| 1 | ООО СК «Русь» | 4124,88 | 25.10.2008 | 432 | 784,06 |
| 2 | ООО «Ксенон» | 5843,58 | 17.03.2009 | 203 | 521,95 |
| 3 | ООО НСК «Монолит» | 4812,36 | 19.10.2008 | 438 | 927,44 |
| 4 | ОАО «Ленгазспецстрой» | 8593,5 | 22.02.2009 | 312 | 1179,72 |
| 5 | ООО «Юнипак» | 2749,92 | 14.06.2009 | 200 | 241,99 |
| 6 | ООО «Аркопласт» | 3093,66 | 24.10.2009 | 68 | 92,56 |
| 7 | ООО «Промышленно-строительный Альянс» | 5156,1 | 29.11.2009 | 32 | 72,60 |
| Итого | 34374 | 3820,31 |
Таким образом, если ООО «Энерго-Финпром» при управлении дебиторской задолженность введет систему штрафных санкций, то сумма штрафных санкций, примененных в отношении дебиторов по состоянию на 01.01.2010 г. составила бы 3820,31 тыс. руб. Введение штрафных санкций оказывает «психологическое» воздействие и дисциплинирует дебиторов.
Дополнительные оборотные средства в виде штрафных санкций в сумме 3820,31 на 01.01.2010 г. позволило бы ООО «Энерго-Финпром» покрыть первоочередные платежи, как просроченную задолженность перед персоналом организации в сумме 1007 тыс. руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 256 тыс. руб., просроченную задолженность по налогам и сборам в сумме 1084 тыс. руб., а также уменьшить кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками на сумму 1473 тыс. руб. Соответственно кредиторская задолженность уменьшится на 3820,31 тыс. руб., что отражено в Таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Бухгалтерский баланс ООО «Энерго-Финпром» на 01.01.2010 г. с учетом предложенного мероприятия
| Актив | Коды | 01.01.2010 | 01.01.2010 с учетом мероприятий |
| I. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 120 | 9518 | 9518 |
| Итого по разделу I | 190 | 9518 | 9518 |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы, в т.ч. | 210 | 48435 | 48435 |
| Сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 211 | 2317 | 2317 |
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | 45480 | 45480 |
| Расходы будущих периодов | 216 | 638 | 638 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 34374 | 34374 |
| в т.ч. Покупатели и заказчики | 241 | 24497 | 24497 |
| Денежные средства | 260 | 4412 | 4412 |
| Итого по разделу II | 290 | 87221 | 87221 |
| Баланс | 300 | 96739 | 96739 |
| Пассив | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 11529 | 15349 |
| Итого по разделу III | 490 | 11539 | 15349 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | |
| Итого по разделу IV | 590 | 0 | 0 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 85199 | 81379 |
| в т.ч. Поставщики и подрядчики | 621 | 57607 | 56134 |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 1007 | 0 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 256 | 0 |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 1084 | 0 |
| Прочие кредиторы | 625 | 25245 | 25245 |
| Итого по разделу V | 690 | 85199 | 81379 |
| Баланс | 700 | 96739 | 96739 |
На основании данных таблицы 3.3 рассчитаем важнейшие показатели финансовой устойчивости предприятия – коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, рекомендуется оптимальная величина коэффициента 0,5.
Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства /
Собственный капитал = (Стр. 490 – стр. 190 + стр. 510) /Стр. 490
на 01.01.10 г. с учетом мероприятий:
Коэффициент маневренности = (15349 – 9518 + 0) / 15349 = 0,38
На 01.01.10 г. без учета мероприятий коэффициент маневренности составлял 0,18. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе 0,5, тем больше возможностей финансового маневрирования.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен составлять более 0,1. Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы = (Стр. 490 – стр. 190)/ Стр. 290 ф. 1 на 01.01.10 г. с учетом мероприятий
Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (15349 – 9518) / 87221 = 0,07
На 01.01.10 г. без учета проведенных мероприятий коэффициент обеспеченности собственными средствами составлял 0,02. Увеличение этого коэффициента говорит об увеличении финансовой устойчивости предприятия, повышении ликвидных оборотных средств, которые можно, в случае необходимости, использовать для покрытия долгов.
Таким образом, в ходе внедрения предложенного мероприятия в управлении финансами предприятия ООО «Энерго-Финпром» появятся дополнительные оборотные средства, что обеспечивает финансовую устойчивость организации.
Подводя итог работе, можно сделать некоторые выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энерго-Финпром», его имущественном и финансовом состоянии. Прежде всего, необходимо отметить отраслевые особенности предприятия ООО «Энерго-Финпром», его принадлежность к отрасли энергетики, что вносит в хозяйственную деятельность предприятия ряд принципиальных особенностей. ООО «Энерго-Финпром» работает с предприятиями-монополистами, которые предлагают потребителю такой вид товара как электроэнергия. Как следствие этого – осуществление государственного экономического регулирования деятельности предприятия в части принятия тарифных ставок по расчету за потребляемую энергию. Тарифы, утвержденные государством, в некоторых случаях, ниже себестоимости потребляемой электроэнергии.
В то же время, предприятие ООО «Энерго-Финпром» является самостоятельным хозяйственным субъектом, производящим продукцию и оказывающим услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, полноценным участником экономических отношений во всей их сложности и многообразии.
Проведенный анализ финансово экономической деятельности предприятия показал в целом неустойчивое имущественное и финансовое положение предприятия ООО «Энерго-Финпром». За исследуемый период снизились такие важные показатели состава и структуры основных и оборотных средств как обеспеченность основными средствами. На основании изученных коэффициентов финансовой деятельности предприятия, ООО «Энерго-Финпром» является достаточно зависимым от кредиторов. Баланс ООО «Энерго-Финпром» является неликвидным, и предприятие не может покрыть свои обязательства, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств, следовательно, предприятие не платежеспособно и финансово неустойчиво. Несмотря на некоторое увеличение коэффициентов ликвидности, данные коэффициенты все же остаются на низком уровне.
Оценка основных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия показывает незначительное увеличение балансовой прибыли, показатели рентабельности остаются на низком уровне, не достигая нормативных значений.
При анализе оборотных средств можно выявить большой удельный вес в статье «расчеты с предприятиями», что объясняется задержками в оплате потребителями за реализованную продукцию и является отрицательным моментом, отражаясь на всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энерго-Финпром». Анализ оборотного капитала так же выявил некоторые негативные моменты. Прежде всего, это малый удельный вес наиболее ликвидных активов в структуре оборотных средств предприятия и его малое увеличение 2007–2009 гг., что так же явилось следствием неплатежей.