Смекни!
smekni.com

Анализ и структура налоговой системы (стр. 5 из 7)

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

Данные положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Глава 2. АНАЛИЗ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

2.1 Виды взимаемых налогов, их динамика и структура

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами об этих налогах возложена обязанность уплачивать налоги.

Виды налогов, взимаемых на территории Чувашской Республики.

Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы от капитала;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- федеральные лицензионные сборы.

Республиканские налоги Чувашской Республики:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местные налоги:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- налог на рекламу;

- налог на наследования и дарения;

- местные лицензионные сборы.

Таблица 1.

Краткая характеристика основных видов взимаемых налогов.

№ п/п. Наименование налога, сбора. Плательщик Ставка Вид налога(распределение по бюджетам) Налоговый и отчетный периоды Льготы
1. Налог на прибыль Российские организации, ин. орган-ииОсуществля-ющие свою дея-ть в РФ через пост. представ-ва и получающие доход от источников РФ 24% облагае- мой прибыли 6% - в феде –ральный бюд –жет,16% - в бюд –жет субъектов РФ2% - в местный бюджет Календарный годКвартал, месяц, 9 месяцев календарного года
2. Налог на добавленнуюстоимость Российские и ин. организации, предприниматели, лица, перевозящие товар через таможенную границу РФ 0%- при реал-ии тов-в, связ. С перевозкой через тамож. Тер-ю РФ10%- по установл. перечню20%-для остальных(18 % с 01.01.2004) Федеральный Месяц, кроме налогов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг, для которых налог. период - квартал Ст.149, перечис-ые операции освобождаются от н/о при наличии у н/п соответству-ющей лицензии, не принимается при осуществлении предпринимательской дея-ти в интересах др. лица на основе договора поруч. и комиссии, агентских дог-в
3. Акцизы Предприятия, изготовляю –щие и реали –зующие подакцизную продукцию Согласно ставкам акцизов Федеральный Календарный месяц Облагаются только под –акцизные товары, другие – нет
4. Налог на доходы физических лиц Физические лица 13% дохода, получен-ного н/п-ом Федеральный Календарный год Налоговые вычеты:СтандартныеСоциальныеИмущественныеПрофессиональные
5. Единый налог на вмененный доход Индивидуальные предприниматели, организации 15% от величины вменен-ного дохода Квартал, уплач-ся не позднее 25 числа мес. след. за отчет. периодом Освобождаются от уплаты налога на прибыль, на имущество организации, ЕСН, НДС
6. Налог с продаж (отменён с 01.01.2004) Организации и ИП Max 5% от реал-ии товаров, работ, услуг на тер-ии РФ Региональный (отменен с 01.01.2004) Календарный месяцналоговая декларация представляется не позднее 20 числа мес. следующего за отчетным. ЮЛ – не позднее 5 числа, товаров реализованных с 1 по 15 число месяца и не позднее 20числа производится полная оплата с зачетом авансовых платежей В соответствии с статьями налогового кодекса
7. Единый социальный налог ИП, адвокаты, лица, производя-щие выплаты ФЛ 35,6% ПФ-28%ФСС-4%ФФОМС-0,2%ТФОМС-3,4% Календарный годОтчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Ст. 239 НК РФ
8. Налог на имущество предприятий Юридические лица Max 2,2% от среднего-довой стоимости имущес-тва Региональный Равными долями в региональный и местные бюджеты КварталНарастающим итогом с начала года
9. Транспортный налог Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства В зав-ти от вида транспор-тного средства и мощности двигателя Региональный Налогоплательщики - ЮЛ исчисляют сумму налога сам-но, ФЛ – на основании сведений, предоставленных органами гос. регист-ии транспортных средств Календарный годУплата налога производится не позднее 10 июня года налогового периода
10. Налог на игорный бизнес Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую дея-ть в сфере игорного бизнеса Устанавливаются законами субъектов РФ в установленных пределах РегиональныйУстанавливается н/п-ом самостоятель-но Календарный месяцУплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
11. Налог на рекламу Организации и предп-ия, расположенные на территории города, получающие доход от размещения рекламы на рекламных носителях 5% от стои-мости услуг по изготовле-нию, разме-щению и рас-простране-нию рекламы Местный Месяц Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Реклама благотворит., театрально-зрелищных и спортивных меро-приятий, объявления органов гос. власти и т.д

Глава 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции путём налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.