Налог на добавленную стоимость (стр. 2 из 2)

· у предприятия А - 18 руб. (18 руб. - 0 руб.);

· у предприятия Б- 36 руб. (54 руб. - 18 руб.);

у мебельной фабрики - 90 руб. (144 руб. - 54 руб.). Итак, в самом общем случае предприятие должно начислить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (так называемый «исходящий» НДС). Одновременно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим» налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.

Хотя НК РФ не оперирует понятиями «входящего» и «исходящего» НДС, эти термины широко используются в данной главе для облегчения изложения материала.

Схематично расчет НДС может быть представлен таким образом:

На первый взгляд, НДС является примитивным налогом, так как его «формула» состоит всего из двух элементов: «исходящего» и «входящего» НДС. Однако это впечатление обманчиво, так как исчисление обоих элементов регулируется сложными правилами, зачастую непонятными даже для специалистов.

Практическая часть

Рассчитать НДС, налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды. Налог на прибыль. Все расчеты приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.1

Операции	Сумматыс. руб.
1. Поступили доходы от реализации продукции
А) на сумму, кроме того НДС 18%	1580
Б) на сумму, кроме того НДС 10%	2080
В) доход, не облагаемый НДС	480
Г) от реализации продукции на экспорт	1780
Д) доход от реализации продукции, в том числе НДС	1340
Е) доход от перепродажи товаров, в том числе НДС 18 %	1000
2. Поступила предоплата от покупателя
А) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18%	316
Б) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%	135
В) в $ от иностранного покупателя, длительность производительного цикла свыше 6 месяцев	580
3. Прочие поступления на расчетный счет
А) кредит банка в сумме	18
Б) штрафы, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей	38
В) возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья	68
Г) проценты за предоставление отсрочки платежа на 60дней в сумме	7,8
Д) проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования – 8 %	23
4. Отпустило продукции в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде	490
5. Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 18 %. Полученные материалы израсходованы на производство продукции облагаемой НДС на 97 %	257
6. Оплатило подписку на 1-ое полугодие следующего года в сумме	99
7. Приобрело сырья на сумму, в том числе НДС 18%	396
8. Перечислило за аренду помещения с 01.01.по 30.06кущего года, в том числе НДС 18%	337
9. Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме. В том числе НДС 18%	210,8
10.Перечислило авансовых платежей по налогу на прибыль в налоговом периоде, в том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством	105
11.По состоянию на 01.01. текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму ежемесячное начисление амортизации	220029
12. На ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%	316
13. На производство продукции израсходованы материалы на сумму	370
14. На услуги сторонних организаций и пату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%	434
15. Учтенная стоимость реализованных покупных товаров	390
16. Приобрели и зарегистрировали транспортные средства
Легковой автомобиль на дату / лош. силы	14.05/120
Грузовой автомобиль на дату / лош. силы	20.02/205
17. Продали и сняли с учета транспортные средства
Автобус на дату / лош. силы	17.05/190
Моторную лодку на дату / лош. силы	17.03/130
18. Ежемесячная заработная плата сотрудников составляет:
Агапова Д.А.	19
Гаращук А.В.	42
Грибанова К.Л.	15
Долгорукова Л.Ю.	33
Ковалев Д.Ю.	18
Лепихина С.С.	24
Мищенкова О.С.	26
Николаев А.В.	60
Шохина Т.В.	34
Яскевич М.Е.	50

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

Статья 5 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009. Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;…

Статья 8 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009

Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются…

Статья 12 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009. Тарифы страховых взносов

1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

2. Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента. Расходы на заработную плату работникам в год составляют:

(19+42+15+33+18+24+26+60+34+50)*12=3852 тыс. руб.

2в 580$* курс доллара равен 30 рублям

580*30=17400 рублей

Налог на имущество организации=2026*2,2%=44,57 тыс. руб.

Налоговая ставка для легкового автомобиля мощностью до 100 лошадиных сил включительно равна 5 рублям на 1 лошадиную силу.

(100*5)*12/12=500 рублей.

Налоговая ставка для грузового автомобиля мощностью свыше 250 лошадиных сил равна 17 рублей.

255*17*6/12=2167,5 руб.

Налоговая ставка для автобуса с мощность двигателя до 200 лошадиных сил включительно равна 10 рублей.

200*10*1/12=166,67 руб.

Налоговая ставка для моторной лодки с мощность двигателя до 100 лошадиных сил включительно равна 10 рублям.

90*10*9/12=675 руб.

Заключение

В заключении хотелось бы сказать, что, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными. Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. В процессе моей работы я пришла к выводу о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство, может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики. Я считаю, что правильным шагом было снижение налоговой ставки, так как, входя в цену товара, он ее взвинчивает. И основным направлением, которым должно заниматься государство, - это снижение ставки. Осталось еще много не решенных вопросов в обложении НДС, но наша страна развивается, а с ней и все элементы государства, включая и налоги.

Список использованных источников

1. http://www.rg.ru/2009/07/28/zakon-dok.html

2. http://www.nalkod.ru/

3. http://www.buhsoft.ru/

4. http://www.audit-it.ru/

5. http://www.og.ru/

6. http://www.nds-ks.ru/

7. http://www.mabico.ru/

8. http://ru.wikipedia.org/

9. http://sprbuh.systecs.ru/

10. http://lenta.ru/