Учет доходов, выплаченных налоговым агентом физическому лицу после 1 января года и подлежащих налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ, ведется по форме № 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц". Сведения о доходах физических лиц, полученных ими в следующем году, предоставляются в налоговые органы и выдаются налогоплательщикам по форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2009 год". По этой же форме налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержания налога у налогоплательщика и сумме образовавшейся задолженности по налогу с доходов за предыдущий год. При смене места работы налогоплательщиком в текущем году для предоставления льгот по налогу на новом месте работы необходимо по этой же форме предоставить справку с прежнего места работы по доходам текущего налогового периода для правильного исчисления дохода нарастающим итогом с начала года. Каждому виду доходов физического лица присвоен соответствующий код, позволяющий идентифицировать доходы налогоплательщика. Справочник "Виды доходов" и является приложением к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Тем же приказом в качестве приложений к отчетным формам утверждены справочники "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика", "Налоговые вычеты", "Коды регионов РФ".
Установлены две формы налоговых деклараций:
а) для налоговых резидентов РФ - форма 3-НДФЛ;
б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - форма 4-НДФЛ.
Декларации за предыдущий год должны быть представлены не позднее 30 апреля следующего года. В указанном документе также определен перечень категорий физических лиц, которые обязаны представить налоговые декларации, и перечень категорий физических лиц, которые не обязаны, но вправе представить налоговые декларации.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей.
Форму 4-НДФЛ декларации заполняют физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Они подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
По результатам налогового учета и отчетности возможен возврат, например, излишне уплаченного налога.
В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
В пп.7 и 9 ст.78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат этой суммы производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Суммы налога на доходы физических лиц, полагающиеся к возврату налогоплательщику в связи с предоставлением стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.
Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке доходов, проблемы двойного налогообложения.
Налоговая система нуждается в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.
подоходный налог ставка имущественный
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1 от 31 июля 1998 № 146-ФЗ; Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
2. В.Г. Пансков. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. МЦФЭР, М.,2001.;
3. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@;
4. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@;
5. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год»;
6. Приказом ФНС России от 22.12.2009 № ММ-7-3/708@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц";
7. Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н);
8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Частям 1 и 2 / Под редакцией Ю. Ф. Кваши, Изд-во Юрайт-Издат, 2009. – 1328 с.;
9. Официальный Интернет сайт журнала по бухгалтерскому учету «Главбух» http:// http://www.glavbukh.ru;
10. Официальный Интернет-сервер Министерства по налогам и сборам Российской Федерации http://www.nalog.ru.