Стабилизация в экономике Беларуси способствовала развитию налоговой системе страны. В 2004 году вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Беларуси. Общая часть Налогового кодекса устанавливает систему налогов, сборов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь; основные принципы налогообложения; регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действий налогов, сборов и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства; устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений [11, с.458].
Налоговая служба как орган государственного регулирования экономики
Действия государств, направленные на выработку, реализацию и совершенствование налоговой политики, осуществляется специальными органами. Их можно разделить на две группы:
Органы общего управления
Органы оперативного управления
К органам общего управления относятся: Национальное собрание Республики Беларусь, Совет Министров Республики Беларусь и Президент Республики Беларусь. Эти органы определяют налоговую политику, утверждают налоговое законодательство, осуществляют общий контроль за соблюдением налогового законодательства.
Органами оперативного управления являются: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. Они разрабатывают проекты форм и методов налоговых отношений, издают соответствующие инструкции.
Основными задачами налоговых служб являются:
Учёт исчисленных и уплаченных налогов в бюджет
Разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов.
Осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции и др. [10, с.115].
Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет Республики Беларусь в 2010 году
Косвенные налоги
Налог на добавленную стоимость.
Налоговая ставка:
20% - общая налоговая ставка;
10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;
0% - экспорт товаров.
Объект налогообложения:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Акциз
Налоговая ставка:
Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров.
Объект налогообложения:
Подакцизными товарами признаются:
спирт и спиртосодержащая продукция;
табачные изделия;
автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
микроавтобусы и автомобили легковые.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
Налог на прибыль
Налоговая ставка:
24% - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
12% - дивиденды;
10% - производство лазерно-оптической техники;
5% - продажа информационных технологий и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации;
24% -ная ставка, сниженная на 50% - реализация:
высокотехнологичных товаров собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций;
долей в уставном фонде организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
Объект налогообложения:
Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов).
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Налоговая ставка:
6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги;
10% - доход от долговых обязательств;
12% - дивиденды и приравненные к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части;
15% - доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов;
5% - доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий.
Объект налогообложения:
Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь.
Подоходный налог с физических лиц
Налоговая ставка:
12% - общая ставка
9% - доходы, полученные:
физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам);
индивидуальными предпринимателями - резидентами ПВТ;
физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).
15% для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов
Объект налогообложения:
Для налоговых резидентов Республики Беларусь - совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.
Для нерезидентов - совокупный доход от источников в Республике Беларусь.
Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Налог на недвижимость
Налоговая ставка:
1% остаточной стоимости - для организаций;
0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ;
2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов.
Объект налогообложения:
Здания и сооружения:
являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций;
расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам.
Не признаются объектом налогообложения у организаций:
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства;
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
Налог на землю
Налоговая ставка:
Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством
Объект налогообложения:
Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
в собственности, постоянном или временном пользовании организаций;
в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц;
Экологический налог
Налоговая ставка:
Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п.
Объект налогообложения:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
хранение, захоронение отходов производства;
перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов нефтепроводами транзитом;
переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;
производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных товаров, после которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в такую тару.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Налоговая ставка:
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Объект налогообложения:
Добыча (изъятие) природных ресурсов.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Налог на услуги
(предполагается отменить с 01.01.2011)
Налоговая ставка:
Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.
Объект налогообложения:
Оказание плательщиком услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж;
гостиниц (кемпингов, мотелей);
ресторанов (баров, кафе);
дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;
с недвижимым имуществом, сотовой подвижной электросвязи абонентам;
кабельного телевидения;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;
туристических.
Налог на развитие территорий
(предполагается отменить с 01.01.2011)
Налоговая ставка:
Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 3%.