-цены единицы этого ресурса;
-нормы потребления ресурса в натуральном выражении на единицу продукции.
Второй уровень анализа предполагает расчет отклонений по цене ресурсов. Результаты расчетов, выполненные на этом этапе, показывают, как повлияло на прибыль отклонение фактической цены приобретения ресурсов от нормативной (предусмотренной в бюджете). Отклонение по цене- это разница между фактической и нормативными ценами приобретения ресурсов, умноженная на фактический объем реализованной продукции.
Задача заключительного третьего уровня анализа состоит в том, чтобы выяснить, как повлияло на прибыль отклонение фактического расхода того или иного вида ресурсов от расхода, предусмотренного нормативной базой организации.
Отклонения, выявленные на этом этапе пофакторного анализа прибыли, позволяют оценить степень эффективности использования приобретенных ресурсов. Они выявляются в результате сравнения нормативной величины использованных ресурсов с их фактическим приобретением и вычисляются по формуле:
Отклонение по производительности= (факт. Объем использованных ресурсов – План. Объем используемых ресурсов) * Стандартная цена на ресурсы. Затронутые проблемы актуальны не только для организации в целом, но и для ее отдельных структурных подразделений.
2.3 Бюджет продаж
Проект предполагает расширение производства дополнительного количества хлеба "Пшеничный" на печи тупикового типа Г4-ПХС, на производственных площадях ООО "Исеть" из муки пшеничной 1 сорта, с добавления хмельного экстракта.
Готовая продукция упаковывается в фирменный мешок с символикой ООО "Исеть". Решены вопросы сбыта продукции. Производственный и экспедиционный брак идет на изготовления сухариков к пиву.
Требуемые инвестиции 873,0 тыс.рублей в виде кредита сроком на 24 месяцев, под 15 % годовых. В качестве гаранта ОАО Уфимский хлебокомбинат №7.
Предполагаемая в данном проекте установка дополнительной печи имеет:
Порог финансовой прочности 19,2 %.Срок окупаемости 3 года.
Порог прибыльности 42580,6 тыс. рублей. Безубыточный объем выпуска 15,5 тонн.
ООО "Исеть" зарегистрировано, как общество с ограниченной ответственностью. Специализируется на выпуске хлебобулочных изделий и их реализации. За прошедший период объем продаж вырос на 19,3 % и составил в 2007 году 72488,0 тыс. рублей.
Основные фонды 2488,0 тыс. рублей.
Таблица 1. Объем продаж по периодам (в тоннах) на ООО "Исеть"
| Показатель | 2008 годплан | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | |||
| 1.Объем продаж, тн | 8735,5 | 3123,0 | 2555,0 | 2413,0 | 3265,0 | 11356,0 |
| 2.Отпускные цены за 1 тонну, руб./тн | 8298,0 | 8298,0 | 8298,0 | 8298,0 | 8298,0 | 8298,0 |
| 3.Выручка от продажи, тыс. руб. | 72488 | 25914,6 | 21201,4 | 20023,1 | 27093,0 | 94232,1 |
| Коэффициент сезонности | 1.1 | 0,9 | 0,85 | 1,15 | ||
Численность работающих 109 человек
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: выпуск хлеба, булочных изделий; выпуск сухариков к пиву; реализация собственной продукции.
8735,5*1,3=11356,2= 11356,2=2839,0 тн
1кв 2839,0*1,1= 3122,9 тн
2кв 2839,0*0,9=2555,1 тн
3кв 2839,0*0,85 =2413,2 тн
4кв 2839,0*1,15= 3264,8 тн
Таблица 2 График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж (тыс. руб.)
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Выработка от продажи, тыс.руб. | 2591,6 | 2120,4 | 20023,1 | 27093,0 | 94232,1 |
| 2. Поступление денежных средств по кварталам1кв2кв3кв4кв | 18140,2--- | 7256,014840,9-- | 518,25936,314016,9- | -424,05606,418955,1 | --400,47586,0 |
| 3.Общие поступления денежных средств | 18140,2 | 22097,0 | 20470,8 | 24995,6 | |
| 4Дебиторская задолженность на начало квартала | 4350,0 | 3424,3 | 2528,7 | 2080,9 | |
| 5 Дебиторская задолженность на квартала (п.1-п.3+п.4) | 3424,3 | 2528,7 | 2080,9 | 4178,3 | |
2.4 Ожидаемый объем производства
Производственные мощности используются оптимально, и производственные запасы имеют оптимальный размер. По фактическим условиям запас готовой продукции на конец периода принимаем в размере 10% объема продаж следующего периода. Запас продукции на начало периода 10 % объема продаж данного квартала. В этом случае желательный запас готовой продукции на начало периода составит 312,3 тонн. Таким образом, в 2008 г. необходимо начать уже производство новой продукции с целью планирования реализации с первого дня 2009 года.
Таблица 3. Бюджет производства
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Объем продаж, тн | 3123 | 2555 | 2413 | 3265 | 11356 |
| 2. Желательный запас готовой продукции на начало квартала, тн | 312,3 | 255,5 | 241,3 | 326,5 | |
| 3. Желательный запас готовой продукции на конец квартала, тн | 255,5 | 241,3 | 326,5 | 312,3 | |
| 4.Объем производства в натуральном выражении, тн | 3066,2 | 2540,8 | 2498,2 | 3250,8 | 11356,0 |
2.5 Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов
Для расчета бюджета прямых материальных затрат на производство хлеба "Пшеничный" подовый возьмем предварительно рассчитанные данные по объему производства продукции в тоннах на 2009 г. Исходя из технологии приготовления хлеба "Пшеничный" и рецептуры приготовления рассчитаем потребность в сырье на весь объем производимой продукции в таблице 4.
Таблица 4. Бюджет прямых материальных затрат на производство хлеба "Пшеничный" подового
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Объем производства в натуральном выражении, тн | 3066,0 | 2540,8 | 2498,2 | 3250,8 | 11356,0 |
| 2. Объем муки на 1,0 тн изделия, кг | 803,4 | 803,4 | 803,4 | 803,4 | 803,4 |
| 3.Потребность в муке на заданный объем производства, в тнв тыс.руб. | 2463,417243,7 | 2041,314288,9 | 2007,014049,3 | 2611,718281,8 | 9123,463863,8 |
| 4Прочие основные материалы,тыс.руМасло растительноеВ тнВ тыс. руб.Дрожжи прессованныеВ тнВ тыс. руб.СольВ тнВ тыс. руб. | 473.52,1765,117,24362,0423,1646,32 | 392,51,854.014,29300,0919,1938,38 | 385,91,7753,114,05295,0518,8737,74 | 501,92,369,018,28383,8824,5549,1 | 1753,78,04241,263,861341,0685,76171,52 |
| 5 Вспомогательные материалы | 172,43 | 142,89 | 140,49 | 182,82 | 638,64 |
| Итого прямые мат. затраты, тыс. руб. | 17889,6 | 14824,3 | 14575,7 | 18966,6 | 66256,2 |
Рассчитав бюджет прямых материальных затрат сможем произвести расчет бюджета закупок сырья по кварталам 2009 г.
Таблица 5. Бюджет закупок, в тыс. руб.
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Потребность в сырье | 17889,6 | 14824,3 | 14575,7 | 18966,3 | 66256,1 |
| 2.Запас на конец периода | 1482.4 | 1457,5 | 1896,6 | 1788,9 | |
| 3.Запас на начало периода | 1788,9 | 1482,4 | 1457.5 | 1896,6 | |
| 4.Объем закупок | 17583,0 | 14799,4 | 15014,8 | 18858,9 | 66256,1 |
На основании данных о графике поступлений денежных средств по договорам поставки и данных об необходимом объеме сырья, предприятие сможет спланировать график ожидаемых выплат за сырье в 2009 году.
Таблица 6. График ожидаемых выплат за сырье, в тыс. руб.
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Объем закупок | 17583,0 | 14799,4 | 15014,8 | 18858,9 | 66256,1 |
| 2.Счета на оплату на начало года | 16497,0 | ||||
| 3.Оплата материалов и запасов 1кв | 10549,8 | 7033,2 | |||
| 4.Оплата материалов и запасов 2кв | 8879,6 | 2816,3 | |||
| 5. Оплата материалов и запасов 3кв | 9008,8 | 6005,9 | |||
| 6. Оплата материалов и запасов | 11315,5 | ||||
| 7.Итого денежные платежи | 27046,8 | 15912.9 | 11825,2 | 17321,2 | 72106,1 |
Также предприятию не обойтись без выплаты заработной платы работникам основного производства.
Таблица 7 Прямые затраты на оплату труда
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Объем производства в натуральном выражении, тн | 3066,2 | 2540,8 | 2498,2 | 3250,8 | 11356,0 |
| 2.Сдельная расценка за 1 тонну, руб. | 108,4 | 108.4 | 108,4 | 108,4 | |
| 3.Прямой (тарифный) фонд заработной платы, тыс. руб. | 332,3 | 275,4 | 270,8 | 352,3 | 1230,9 |
| 4.Доплата до часового фонда оплаты труда, тыс. руб. | 66,48 | 55,08 | 54,16 | 70,48 | 246,2 |
| 5.Доплата до месячного (годового) фонда оплаты труда, тыс. руб. | 31,91 | 26,44 | 26,0 | 33,83 | 118,18 |
| 6.Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. руб. | 430,77 | 356,94 | 350,96 | 456,7 | 1595,37 |
| 7.Районный коэффициент, тыс.руб. | 64,62 | 53,54 | 52,64 | 68,51 | 239,31 |
| 8.Общий годовой фонд оплаты труда производственных рабочих, тыс. руб. | 495,39 | 410,48 | 403,6 | 525,21 | 1834,68 |
| 9.Единый социальный налог:а) Пенсионный фондб) Фонд социального страхованияв) Фонд медицинского страхования | 176,36138,7119,82 | 146,13114,9316,42 | 143,68113,0116,14 | 186,97147,0621,01 | 653,15513,7173,39 |
| 10.Часовой фонд оплаты труда, тыс. руб. | 398,86 | 330,5 | 324,96 | 422,87 | |
Несмотря на то, что работники производят и другую продукцию, возникает необходимость оплаты труда работников для производства нового вида продукции. С этой целью составляем расчет прямых затрат на оплату труда работников предприятия ООО "Исеть" на 2009 год в таблице 7.