Исследование безубыточности производства и реализации программного продукта (стр. 1 из 2)
Исследование безубыточности производства и реализации программного продукта
План
Вывод точки безубыточности
Составление карт прогноза движения наличных денег
Составление таблицы доходов и затрат
Построение графика достижения безубыточности на три года реализации ПП
1. Вывод точки безубыточности начинается с анализа дохода (Д) и затрат (З). Под точкой безубыточности понимается объем продаж программного продукта при котором доход и затраты равны.
,где Ц - цена ПП, О - объем продаж ПП;
,где
- точка безубыточности; 
,где
- постоянные затраты, 
- переменные затраты;Д = З;
; 
,где
- удельные переменные затраты; 
; 
; 
; 
Графическая иллюстрация определения точки безубыточности приведена на рис.1.
Второй способ определения точки безубыточности приведен ниже.
; 
;График приведен на рис.2
2. Составлению таблицы доходов и затрат предшествует составление карт прогноза движения наличных денег. Эти карты для первого, второго и третьего годов реализации ПП приведены соответственно в табл.1, 2, 3.
При определении доходов от реализации ПП необходимо учитывать цену ПП и прогноз объемов продаж ПП.
В картах прогноза движения наличных денег выделяются переменные
 |
и постоянные затраты.
К постоянным относятся затраты, не зависящие от объема реализации ПП. Постоянные затраты - это затраты на разработку ПП, общехозяйственные расходы при реализации ПП, затраты на рекламу и др. Заработная плата при реализации или фонд оплаты труда при реализации может быть как постоянной так и переменной величиной.
Эти карты могут быть составлены для различных систем налогообложения: обычной системы, с использованием единого налога ( (10% от дохода) или (6% от дохода и НДС)).
Таблица 1 - Карта прогноза движения наличных денег для первого года реализации ПП с использованием обычной системы налогообложения
| Доходизатраты | Формула | Сумма (грн.) | ||||||||||||
| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | ВСЕГО | ||
| Объём продаж ПП (ед.) |  | |||||||||||||
| Доход от реализации ПП с НДС |  | |||||||||||||
| ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ | ||||||||||||||
| Заработная плата при реализации ПП |  | |||||||||||||
| Общехозяйственные расходы при реали-зации ПП |  | |||||||||||||
| Страховые взносы |  | |||||||||||||
| Затраты на рекламу |  | |||||||||||||
| Командировочные рас-ходы при реализации ПП |  | |||||||||||||
| Отчисления в пенсион-ный фонд, на социаль-ное страхование, на со-циальное страхование на случай безработицы, на социальное страхование от нес-частных случаев и профзаболеваний. |  | |||||||||||||
| Коммунальный налог |  | |||||||||||||
| ВСЕГО |  | |||||||||||||
| ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ | ||||||||||||||
| Затраты на тиражи-рование ПП |  | |||||||||||||
| Затраты на адаптацию ПП |  | |||||||||||||
| НДС |  | |||||||||||||
| Налог на прибыль |  | |||||||||||||
| ВСЕГО |  | |||||||||||||
| Наличные деньги (до-ходы минус затраты) |  | |||||||||||||
| Потребность в кредите | ||||||||||||||
Таблица 2 - Карта прогноза движения наличных денег для второго года реализации ПП с использованием единого налога (10% от дохода)
| Доходизатраты | Формула | Сумма (грн.) | |||||
| Iквартал | IIквартал | IIIквартал | IVквартал | Всего за год | |||
| Объём продаж ПП (ед.) | | ||||||
| Доход от реализации ПП без НДС |  | ||||||
| ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ | |||||||
| Заработная плата при реализации ПП | | ||||||
| Общехозяйственные расходы при реализации ПП | | ||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||
| Страховые взносы | | ||||||
| Затраты на рекламу | | ||||||
| Командировочные расходы при реализации ПП | | ||||||
| ВСЕГО | | ||||||
| ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ | |||||||
| Затраты на тиражирование ПП | | ||||||
| Затраты на адаптацию ПП | | ||||||
| Единый налог |  | ||||||
| ВСЕГО | | ||||||
| Наличные деньги (доходы минус затраты) | |||||||
| Потребность в кредите | |||||||
Переменные затраты зависят от объема реализации. К ним следует отнести затраты на тиражирование и адаптацию ПП к данным потребителя.
Если при использовании обычной системы налогообложения заработная плата зависит от дохода, т.е. является переменной величиной, то к переменным затратам необходимо отнести отчисления на зарплату.
Сумму наличных денег можно найти, вычислив разницу между доходами от реализации ПП и соответствующими постоянными и переменными затратами. Если сумма окажется отрицательной, то необходимы дополнительные финансовые вложения или кредит. Наличные деньги за каждый конкретный период определяются с учетом наличных денег за предыдущие периоды.
Таблица 3 - Карта прогноза движения наличных денег для третьего года реализации ПП с использованием единого налога (6% от дохода и НДС)
| Доход и затраты | Формула | Сумма (грн.) за год | |
| Объём продаж ПП (ед.) | | ||
| Доход от реализации с НДС | | ||
| ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ: | |||
| Заработная плата при реализации ПП | | ||
| Общехозяйственные расходы при реализации ПП | | ||
| Страховые взносы | | ||
| Затраты на рекламу | | ||
| Командировочные расходы при реализации ПП | | ||
| ВСЕГО | |||
| ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ | |||
| Затраты на тиражирование ПП | | ||
| Затраты на адаптацию ПП | | ||
| НДС |  | ||
| Единый налог |  | ||
| ВСЕГО | |||
| Наличные деньги (доходы минус затраты) | |||
| Потребность в кредите | |||
3. Заполнив карты прогноза движения наличных денег для первого, второго и третьего года реализации ПП, несложно построить таблицу доходов и затрат. Эта таблица содержит затраты до начала реализации ПП и доходы и затраты для первого, второго и третьего года реализации ПП. Последние значения берутся из итоговых колонок карт движения наличных денег.