Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.
Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит Бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.
бюджет затрата прибыль денежный средство
Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | 1900 |
| 2. Поступило денежных средств - всего | |
| в том числе: | |
| - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 99207 |
| - выручка от реализации основных средств и иного имущества | |
| - авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | |
| - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | |
| - безвозмездно | |
| - кредиты и займы | |
| - дивиденды, проценты по финансовым вложениям | |
| - прочие поступления | |
| 3. Направлено денежных средств - всего | |
| в том числе | |
| - на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 60824 |
| - на оплату труда (с ЕСН) | 20600 |
| - на выдачу подотчетных сумм | 220 |
| - на выдачу авансов | |
| - на оплату долевого участия в строительстве | 3600 |
| - на оплату машин, оборудования, транспортных средств | 4700 |
| - на финансовые вложения | |
| - на выплату дивидендов, процентов | |
| - на расчеты с бюджетом | 4200 |
| - на оплату процентов по полученным кредитам, займам | |
| - прочие выплаты, перечисления | 5470 |
| 4. Остаток денежных средств на конец периода | 1493 |
Бюджет движения денежных средств показывает источники поступления денежных средств, и куда были направлены эти средства.
Основную часть поступлений составили средства от реализации производства 99%. В этом периоде доля получения прибыли от покупателей составили 87% или 83607, и в этом же периоде получили от покупателей за продажи прошлого периода 15600 тыс.руб., таким образом, выручка от реализации продукции составила 99207 тыс.руб..
Большая часть поступлений направлено на приобретение материалов и комплектующих и составили 60824 тыс.руб. и в т.ч. 6000 понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.
Прочие выплаты и перечисления составили накладные, представительские затраты и расходы на рекламу.
Остаток денежных средств на конец периода составил 1493 тыс.руб., т.е. поступления за вычетом средств на нужды предприятия с учетом остатков.
Для обеспечения благополучного состояния предприятия, величина остатка денежных средств должна быть не менее 2 млн.руб., если меньше, необходимо прибегнуть к краткосрочному кредитованию, при ежемесячной выплате процентов по ставке 18% и повторно составить финансовые отчеты. Необходимо взять кредит на такую сумму, чтобы на конец периода было не менее 2 млн.руб., с учетом выплаты процентов, следовательно, кредит на сумму 600 тыс.руб. с ежемесячной выплатой кредитов 9 тыс.руб. (600*0,18/12).
Необходимо повторно составить Бюджет прибылей и убытков.
Таблица 19 - Бюджет прибылей и убытков
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 96100 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 86587 |
| Валовая прибыль | 9513 |
| Коммерческие расходы | 1500 |
| Управленческие расходы | 3850 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4163 |
| Прочие доходы и расходы | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | 27 |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Прочие доходы | |
| Прочие расходы | 267 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3396 |
| Отложенные налоговые активы | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Текущий налог на прибыль | 774 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3095 |
Вследствие краткосрочного кредитования изменилась прибыль до налогообложения, составила 3896, тем самым уменьшился налог на прибыль на 5 тыс.руб. и составил 774 тыс.руб., также уменьшилась чистая прибыль до 3095 тыс.руб.
Перерасчет Бюджета движения денежных средств представлен в Таблице 19.
Таблица 20 - Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 5. Остаток денежных средств на начало периода | 1900 |
| 6. Поступило денежных средств - всего | |
| в том числе: | |
| - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 99207 |
| - выручка от реализации основных средств и иного имущества | |
| - авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | |
| - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | |
| - безвозмездно | |
| - кредиты и займы | 600 |
| - дивиденды, проценты по финансовым вложениям | |
| - прочие поступления | |
| 7. Направлено денежных средств - всего | |
| в том числе | |
| - на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 60824 |
| - на оплату труда (с ЕСН) | 20600 |
| - на выдачу подотчетных сумм | 220 |
| - на выдачу авансов | |
| - на оплату долевого участия в строительстве | 3600 |
| - на оплату машин, оборудования, транспортных средств | 4700 |
| - на финансовые вложения | |
| - на выплату дивидендов, процентов | |
| - на расчеты с бюджетом | 4200 |
| - на оплату процентов по полученным кредитам, займам | 18 |
| - прочие выплаты, перечисления | 5470 |
| 8. Остаток денежных средств на конец периода | 2075 |
Остаток на конец периода увеличился до 2075 тыс.руб.. Что и требовалось для благополучного состояния предприятия.
В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда, включая отчисления во внебюджетные фонды, можно определить на основе следующей таблицы (Таблица 19).
Таблица 21 - Сводная таблица затрат на оплату труда с ЕСН
| Статья бюджетов | Сумма, тыс. руб. |
| ФОТ с ЕСН: | |
| - производственных рабочих | 18750 |
| - отдела продаж | 250 |
| - отдела снабжения | 350 |
| - финансового отдела | 300 |
| - бюджетного управления | 300 |
| - административного отдела | 300 |
| - правления | 750 |
| - отдела капитального строительства | 350 |
| - отдела конструкторских работ | 250 |
| Всего | 21600 |
| Оплачено за декабрь прошлого года | 6200 |
| Оплачено за 2 месяца отчетного периода | 14400 |
| Итого оплачено | 20600 |
| Задолженность на конец квартала | 7200 |
Большую часть всего ФОТ, точнее 87% составляет ФОТ производственных рабочих, рассчитанная как произведение затрат на оплату труда на производство 1 изделия и плана производства.
Прочие выплаты определяются в нижеприведенной таблице (Таблица 21).
Таблица 22 - Определение прочих выплат
| Название бюджета | Наименование статьи расхода | Сумма, тыс. руб. |
| Бюджет затрат отдела продаж | Накладные затраты | 200 |
| Рекламные расходы | 1000 | |
| Бюджет производства | Накладные затраты | 3500 |
| Бюджет затрат отдела снабжения | Накладные затраты | 200 |
| Сводный бюджет административных затрат | Накладные затраты | 140 |
| Бюджет правления компании | Накладные затраты | 180 |
| Представительские расходы | 200 | |
| Бюджет ОКР и ОКС | Накладные затраты | 50 |
| Итого: | 5470 |
Составим бухгалтерский баланс на конец отчётного периода (Таблица 22).
Таблица 23 - Баланс на 01.04.09
| Статьи | на 01.04.2009 тыс. руб. |
| АКТИВ | |
| I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства | 47190 |
| Незавершенное производство | 8300 |
| Итого по разделу I | 55490 |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы | |
| - сырье и материалы | 800 |
| - затраты в незавершенном производстве | |
| - готовая продукция | 4188 |
| Дебиторская задолженность | 17093 |
| Денежные средства | 2075 |
| Итого по разделу II | 24156 |
| БАЛАНС | 79646 |
| ПАССИВ | |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 56725 |
| Нераспределенная прибыль | 5395 |
| Итого по разделу III | 62120 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | |
| Итого по разделу IV | |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | 609 |
| Кредиторская задолженность | |
| - поставщикам и подрядчикам | 8676 |
| - по оплате труда (с ЕСН) | 7200 |
| Задолженность перед бюджетом | 1041 |
| Итого по разделу V | 17526 |
| БАЛАНС | 79646 |
Баланс на 01.04.09 составил 79646 тыс.руб. В активе основные средства уменьшились на сумму амортизации и составили 47190, т.е. 60% баланса. В пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 72%.
В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17526 тыс.руб. по сравнению с балансом на 01.01.09 уменьшился на 74 тыс.руб.
Дебиторская задолженность снизилась на 3107 тыс.руб. до 17093 тыс.руб. Значительно уменьшилась задолженность перед бюджетом, на 3159 тыс.руб. Однако наметились тенденции к увеличению по кредиторской задолженности, увеличились запасы готовой продукции на складах, что может привести к увеличению затрат на хранение. В течении периода был взят кредит на 600 тыс.руб.