Використовуючи прогнозні дані щодо обсягу реалізації продукції, розраховують необхідну кількість матеріальних і трудових ресурсів, визначають складові витрат на виробництво. На підставі одержаних даних розробляють плановий звіт про фінансові результати, за допомогою якого визначається величина одержуваного прибутку у планованому періоді.[11]
Складаючи план звіту про фінансові результати, особливу увагу приділяють визначенню виручки від реалізації продукції. 3а основу, як правило, береться значення виручки від реалізації за попередній рік. Потім ця величина обчислюється у поточному році з урахуванням змін собівартості порівнюваної продукції, цін на реалізовану підприємством продукцію, цін на куповані мате ріали та комплектуючі, оцінки основних засобів і капіталовкладень, оплати праці працівників підприємства.
Далі визначають планову середньорічну суму амортизацій них відрахувань на підставі даних про середньорічну балансову вартість основних фондів і норм амортизаційних відрахувань.
План руху коштів розробляють з урахуванням їх припливу (надходження і платежі), відпливу (витрати і видатки) і розрахунку чистого грошового потоку (надлишок або дефіцит). Фактично він відображає рух грошових потоків за поточною, інвестиційною та фінансовою діяльністю.
План руху коштів складають на рік з розбивкою покварталахі включають до нього надходження і видатки.
У видатковій частині відображаються витрати на виробництво реалізованої продукції, суми податкових платежів, погашення довгострокових позичок, сплата процентів за користування банківським кредитом. Така форма плану дозволяє перевірити реальність джерел надходження коштів та обґрунтованість видатків, синхронність їхнього виникнення, своєчасно визначити можливу величину потреби у позикових коштах.
Мета розробки балансового плану - визначення необхідного приросту окремих видів активів із забезпеченням їхньої внутрішньої збалансованості, а також формування оптимальної структури капіталу, яка гарантувала б достатню фінансову стійкість.[9]
Оперативне планування доповнює поточне і використовується з метою контролю за надходженням поточної виручки на роз рахунковий рахунок і витрачанням наявних фінансових ресурсів. На підприємстві фінансове планування заходів має здійснюватися за рахунок зароблених ним коштів, а це вимагає ефективного контролю за формуванням і використанням фінансових ресурсів. Для здійснення оперативного планування фінансової діяльності розробляються комплекси короткострокових планових завдань щодо фінансового забезпечення основних напрямів господарської діяльності підприємства.[4]
Оперативне фінансове планування включає складання та використання платіжного календаря, касового плану і розрахунку потреби у короткостроковому кредиті.
Для складання платіжного календарянеобхідно вирішувати такі завдання:
-організувати облік погодження у часі грошових надходжень і майбутніх витрат підприємства;
-сформувати інформаційну базу щодо руху грошових по токів;
-вести щоденний облік змін в інформаційній базі;
-аналізувати неплатежі (за сумами та джерелами виникнення), проводити конкретні заходи для їх подолання;
-розрахувати потреби у короткостроковому кредиті таактивнопридбавати позикові кошти;
-розрахувати (за сумами і строками) тимчасово вільні грошові кошти підприємства.[7]
Під час складання платіжного календаря треба слідкувати за ходом виробництва й реалізації, станом запасів, дебіторської заборгованості з метою запобігання невиконанню фінансового плану. Платіжний календар складають на квартал з розбивкою по місяцях та дрібніших періодах. У платіжному календарі має бути збалансовано надходження і витрачання коштів.
Для складання платіжного календаря необхідно мати таку інформаційну базу:
-план реалізації продукції;
-кошторис витрат на виробництво;
-план капітальних вкладень;
-виписки з рахунків підприємства і додатки до них;
-договори;
-внутрішні накази;
-графік виплати зарплати;
-рахунки-фактури;
-встановлені строки платежів за фінансовими зобов'язаннями.
Ознакою погіршення фінансового стану підприємстваслужитьперевищення планованих витрат над очікуваними надходженнями, що означає недостатність власних можливостей для покриття. У цих випадках необхідно вирішити такі завдання:
-перенести частину витрат на наступний період;
-прискорити відвантаження і реалізацію продукції;
-вжити заходів для пошуку додаткових джерел фінансування.
Разом з платіжним календарем необхідно складати податковий календар, у якому вказувати, коли і які податки відповідно до законодавства має платити підприємство, що дозволяє уникнути прострочень і санкцій. Для деталізації картини можна розробляти платіжні календарі за окремими видами руху коштів. [11]
Пріоритети бюджетного періоду
Купуючи меблі, споживач хоче одержати річ, що не тільки має привабливий зовнішній вигляд, що володіє гарними функціональними властивостями, надійну й зручну в експлуатації. Зробивши продаж, дуже важливо створити йому мотив для майбутньої покупки меблів у нашій організації.
На підприємстві планується здійснити впровадження мініфабрики для виробництва меблів на замовлення. Було вирішено почати з виробництва комп'ютерних столів.
На даному етапі необхідно відбити всі розроблені пріоритетні напрямки в бюджеті планованого періоду.
Зведений бюджет
Незважаючи на те, що бюджет не має стандартизованих форм, найбільше широко використовується структура загального бюджету з виділенням оперативного й фінансового бюджету. Складання загального бюджету починається саме з операційного бюджету, першим кроком якого є бюджет продажів.
У таблиці 3.1 приведений прогноз середніх цін на продукцію, що випускає підприємством.
Таблиця 3.1- Заплановані ціни на 2010 р.
| Найменування продукції | Ціна (грн.) |
| 1. М'які меблі | 17580 |
| 2. Спальний гарнітур | 16490 |
| 3. Комп'ютерний стіл | 3400 |
У бюджеті відбитий обсяг реалізації продукції на основі збутової діяльності минулих років.
Таблиця 3.2- Бюджет продажів підприємства
| Найменування/період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2010р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заплановані продажі, шт. | |||||
| 1.1. М'які меблі | 44 | 51 | 53 | 50 | 198 |
| 1.2. Спальні гарнітури | 35 | 39 | 43 | 38 | 155 |
| 1.3. Комп'ютерні столи | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
| 2. Очікувана ціна, грн. /од. | |||||
| 2.1. М'які меблі | 17580 | 17580 | 17580 | 17580 | |
| 2.2. Спальні гарнітури | 16490 | 16490 | 16490 | 16490 | |
| 2.3. Комп'ютерні столи | 3400 | 3400 | 3400 | 3400 | |
| 3. Заплановані продажі, грн. | |||||
| 3.1. М'які меблі | 773520 | 896580 | 931740 | 879000 | 3480840 |
| 3.2. Спальні гарнітури | 577150 | 643110 | 709070 | 626620 | 2555950 |
| 3.3. Комп'ютерні столи | 153000 | 176800 | 180200 | 170000 | 680000 |
| 3.5. Разом продажі | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
Наступним етапом розробки бюджету продажів є визначення розміру грошових надходжень від цих продажів. При складанні графіка враховується, що виторг від продажів поточного періоду надходить у вигляді грошей тільки на 70 %, а частина, що залишилася (30%) надходить у наступному періоді.
Таблиця 3.3 - Графік надходжень коштів від продажів (грн.)
| Найменування/період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2010р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Рахунки дебіторів на початок періоду | 409980 | 409980 | |||
| Надходження грошей від продажів 1 кварталу | 1052569 | 451101 | 1503670 | ||
| Надходження грошей від продажів 2 квартали | 1201543 | 514947 | 1716490 | ||
| Надходження грошей від продажів 3 квартали | 1274707 | 546303 | 1821010 | ||
| Надходження грошей від продажів 4 квартали | 1172934 | 1172934 | |||
| Усього надходжень | 1462549 | 1652644 | 1789654 | 1719237 | 6624084 |
З даних таблиці видно, що залишок дебіторської заборгованості підприємство планує отримати в 1 кварталі в розмірі 409,98 тис. грн. Додатково в першому періоді підприємство одержує виторг 70% від першого періоду в об'ємі 1503670 грн., що складає 1052569 (1503670Ч0,7) грн. У підсумку, очікувана сума надходжень у першому періоді становить 1462549 (409980+1053670) грн. 30%, що залишилися від виторгу першого кварталу, підприємство очікує отримати в другому періоді 451101 (1437290Ч0,3). Аналогічним образом розраховуються всі інші показники графіка.
Виробничий план продукції складається виходячи з бюджету продажів з урахуванням необхідної для підприємства динаміки залишків готової продукції на складі. Для ТОВ „Енергоресурси - 7” передбачається, що найбільш оптимальною є величина запасу готової продукції в розмірі 20% від обсягу продажів наступного кварталу.
Таблиця 3.4 - Виробничий бюджет у натуральних одиницях
| Найменування/ період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2010р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Плановий обсяг продажів, шт. | |||||
| 1.1. М'які меблі | 44 | 51 | 53 | 50 | 198 |
| 1.2. Спальний гарнітур | 35 | 39 | 43 | 38 | 155 |
| 1.3. Комп. столи | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
| 2. Планові залишки готової продукції на кінець періоду, шт. | |||||
| 2.1. М'які меблі | 10 | 11 | 10 | 9 | 9 |
| 2.2. Спальний гарнітур | 8 | 9 | 8 | 6 | 6 |
| 3. Залишки готової продукції на початок періоду, шт. | |||||
| 3.1. М'які меблі | 7 | 10 | 11 | 10 | 7 |
| 3.2. Спальний гарнітур | 5 | 8 | 9 | 8 | 5 |
| 4. Обсяг випуску готової продукції, шт. | |||||
| 4.1. М'які меблі | 47 | 52 | 52 | 49 | 200 |
| 4.2. Спальний гарнітур | 38 | 40 | 42 | 36 | 156 |
| 4.3. Комп. столи | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
Дані таблиці свідчать про те, що підприємство планує продати 198 комплектів м'яких меблів.