Смекни!
smekni.com

Оперативное финансовое планирование на предприятии здравоохранения (стр. 6 из 7)

Анализ ликвидности

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства. Анализ ликвидности баланса выполняется для оценки кредитоспособности предприятия. Углубленным является анализ ликвидности, рассчитанный при помощи коэффициентов.

В практике учета все активы делятся по степени сроков возможной реализации, а пассивы - по времени наступления обязательств на следующие четыре группы.

А1-быстрореализуемые активы. К ним относятся все статьи баланса по учету денежных средств и ценные бумаги

А1= баланс-стр.250+стр260

А2-средереализуемые активы, к ним относятся дебиторская задолженность со сроком гашения до года и прочие оборотные активы

А2=баланс-стр240+стр270

А3-медленно реализуемые активы

А3=баланс-стр210+стр220+стр230

А4-трудно реализуемые активы, к ним относятся статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы

А4=баланс-итоговая стр 190

П1-краткосрочные обязательства, кредиторская задолженность

П1=-баланс-стр.620

П2-среднесрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные займы и прочие краткосрочные пассивы

П2=баланс-стр.610+стр.630+стр.650+стр.660

П3-долгосрочные пассивы, это долгосрочные кредиты и займы

П3=баланс-стр.590

П4-остоянные пассивы, это капитал, резервы, доходы будущих периодов

П4=баланс-стр490+стр640

Таблица 1

Актив На 1.01.10 г. На 1.01. 11 г. Пассив На 1.01.10 г. На 1.01. 11 г. Состояние
2-5 3-6
1 2 3 4 5 6 7 8
А1 2 96 П1 3178 966 -3176 -870
А2 560 58 П2 1542 42 -982 16
А3 12913 10721 П3 912 3927 12001 6794
А4 14816 18758 П4 22569 24923 -7753 -6165
1.А1 на начало= 0+2=2 П1 на начало=3178
2.А2 на начало= 548+12=560 П2 на начало =1542+0+0+0=1542
3.А3 на начало= 12249+664=12913 П3 на начало =912
4.А4 на начало= 14816 П4 на начало = 22587+72=22569
1.А1 на конец=0+96=96 П1 на конец = 966
2.А2 на конец= 561+22=583 П2 на конец =42+0+0+0=42
3.А3 на конец= 10721 П3 на конец = 3927
4.А4 на конец = 18758 П4 на конец = 24411+512=24923

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1 больше либо равно П1; А2 больше либо равно П2; А3 больше либо равно П3;А4 меньше либо равно П4. Выполняется 3,4,5 условия.

Анализ ликвидности коэффициентов

Более детальным и углубленным является анализ ликвидности, рассчитанный при помощи финансовых коэффициентов. Такой анализ проводится для исследования изменений устойчивости положения предприятия и проведения сравнительного анализа.


Таблица 2

Показатель 2008 2009 2010
1.Коэффициент покрытия= ((А1+А2+А3)-РБП)/(П1+П2) 2,85 11,96 10,79
2.Коэффициент общей ликвидности = (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3) 0,98 0,76 1,54
3.Коэффициент абсолютной ликвидности= А1/(П1+П2) 0 0 0,10
4.Коэффициент критической ликвидности= (А1+А2)/(П1+П2) 0,12 5,0 0,15
5.Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3)/(П1+П2) 2,85 11,96 10,79
6.Коэффициент быстрой ликвидности = А1/П1 0 0,012 0,10
7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = КДЗ/ККЗ 0,17 11,47 0,58
8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности=ДДЗ/ДКЗ 0 0 0
9.Доля оборотных средств в активах= (А1+А2+А3)/Б 0,48 0,53 0,36
10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами= (П4-А4)/(А1+А2+А3) 0,57 0,61 0,57

За 2008 год

1.Коэффициент покрытия = ((2+560+12913) -0)/ (3178+1542) = 13475/4720 =2,85

2.Коэффициент общей ликвидности = (2+0,5*560+0,3*12913) / (3178+0,5*1542+0,3*912) =4155,9/4222,6=0,98

3. Коэффициент абсолютной ликвидности = 2/(3178+1542)=0,00

4.Коэффициент критической ликвидности = (2+560)/ (3178+1542) = 562/4720 =0,12

5.Коэффициент текущей ликвидности = (2+560+12913)/ (3178+1542) = 2,85

6.Коэффициент быстрой ликвидности=2/3178=0,00

7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 548/3178=0,17

8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 0/0=0

9.Доля оборотных средств в активах = ((2+560+12913))/28291=0,48

10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (22569-14816)/(2+560+12913)= 7753/13475=0,57

За 2009 год.

1.Коэффициент покрытия = ((7+6553+9135)-0)/(570+742) =15695/1312 = 11,96

2.Коэффициент общей ликвидности = (7+0,5*6553+0,3*9135) / (570+0,5*742+0,3*23279) =6024/7924,7=0,76

3.Коэффициент абсолютной ликвидности=7/(570+742)=0,00

4.Коэффициент критической ликвидности = (7+6553)/ (570+742) = 6560/1312 =5,0

5.Коэффициент текущей ликвидности = (7+6553+9135)/ (570+742) = 11,96

6.Коэффициент быстрой ликвидности =7/570=0,012

7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 6539/570=11,47

8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности =0/0=0

9.Доля оборотных средств в активах = (7+6553+9135) /29378= 15695/ 29378 =0,53

10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (23279-13683)/ (7+6553+9135)= 9596/15695=0,61

За 2010 год

1.Коэффициент покрытия = ((96+58+10721) -0)/ (966+42) = 10875/1008 =10,79

2.Коэффициент общей ликвидности = (96+0,5*58+0,3*10721) /(966+0,5*42+0,3*3927) =3341,3/2165,1=1,54

3.Коэффициент абсолютной ликвидности=96/(966+42)=0,095

4.Коэффициент критической ликвидности = (96+58)/(966+42)=0,15

5.Коэффициент текущей ликвидности = (96+58+10721)/(966+42)=10,79

6.Коэффициент быстрой ликвидности = 96/966=0,099

7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 561/966=0,58

8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности =0/0=0

9.Доля оборотных средств в активах = (96+58+10721)/30158=0,36

10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (24923-18758)/ (96+58+10721)= 0,57

Коэффициент покрытия задолженности меньше 2, коэффициент общей ликвидности больше 1, коэффициент текущей ликвидности меньше 2, коэффициент быстрой ликвидности меньше 0,7, коэффициенты долгосрочных и краткосрочных задолженностей меньше 1.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициенты долгосрочной и краткосрочной задолженности - для поставщиков сырья и материалов; коэффициент быстрой ликвидности - для банков; коэффициент текущей ликвидности для инвесторов.

Коэффициенты устойчивости

В структуре имущества предприятия должна соблюдаться определенная пропорциональность, которая обеспечит его устойчивое состояние и развитие. Для выполнения расчетов по определению устойчивости финансового положения составляем таблицу 3.

За 2009 г.

К.автономии = (22587+72)/28297=0,80

К.мобильности средств =2/28297=0,00

К. маневренности средств = (2-3178)/2=-1588

К.соотношения собственных средств к заемным =22587/ (912+4792) = 3,95.


Таблица 3

Показатель 2009 2010 2011
1 2 3 4
1.К.автономии = стр. (490+640+650) /300 0,80 0,79 0,84
2.К.мобильности средств = стр. (250 + 260) / 300 или А1 / (А1+А2+А3+А4) 0,00 0,00 0,003
3.К. маневренности средств (чистая мобильность) = стр. (А1-П1) / А1 -1588 -80,43 -9,06
4.К.соотношения собственных средств к заемным = стр.490 / (590+690) 3,95 3,76 4,48

финансовый планирование медицинский организация

За 2010 г.

К.автономии = (23207+72)/29378 =0,79

К.мобильности средств =7/29378=0,00

К. маневренности средств = (7-570)/7=-80,43

К.соотношения собственных средств к заемным =23207/ (4787+ 1384) = 3,76

За 2011 г.

К.автономии = (24711+512)/30158=0,84

К.мобильности средств =96/30158=0,003

К. маневренности средств = (96-966)/96=- 9,06

К.соотношения собственных средств к заемным =24411/ (3927+1520) = 4,48

Рекомендуемый коэффициент автономии равен 0,5, рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. У организации коэффициент автономии вырос в 2010 г. до 0,84.

Рекомендуемый коэффициент мобильности средств равен 0,5, рост коэффициента свидетельствует об увеличении потенциальной возможности превратить активы в ликвидные средства. Коэффициент равен 0,003, то есть является очень низким.

Рекомендуемый коэффициент маневренности средств равен 0,5, значение -9,06 - отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Коэффициент соотношения собственного капитала к заемным средства вырос с 2009 г на 2010 г., и составляет 4,48. Рекомендуемый норматив - 1. Показывает обеспеченность задолженности собственным капиталом.

2.3 Экспресс методика определения финансовых потребностей предприятия при организации ПХД

1. Рассчитать сумму всех затрат предприятия по элементам себестоимости на месяц.

Заполните таблицу 4.

Таблица 4

Показатели Сумма, тыс.руб. Уровень,%
Затраты на оплату труда и ЕСН 427,2 25
Материальные затраты 769,0 45
Переменные затраты 512,8 30
Итого затрат 1709,2 100

1) Затраты на оплату труда = 385*1,11 = 427,2 тыс.руб.

2) Материальные затраты в % = 100 – 30 – 25 = 45%

3) Материальные затраты в сумме = 427,2:25*45 = 769,0 тыс.руб.

4) Переменные затраты в сумме = 427,2:25*30 = 512,8 тыс.руб.

5) Итого затрат = 427,2 + 769 +512,8 = 1709 тыс.руб.

6) Проверка = 427,2:25*100 = 1709 тыс.руб.

2. Используя данные таблицы 1 рассчитать сумму месячного дохода данного предприятия

К покр. = Доходы мес./Расходы мес. =2

Доходы мес. = 2* Расходы мес.

Доходы мес. = 2*1709 = 3418 тыс.руб.

3. Определить среднемесячную цену одной услуги, используя данные таблицы 5 и аналитические данные предприятия предыдущего периода.

Таблица 5