Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО "Волгограднефтемаш" (стр. 4 из 10)

Для управления оборотными средствами разрабатываются нормативы оборотных средств (для отдельных производств и предприятия в целом) по нормируемым элементам. Расчет нормативов оборотных средств по сырью и материалам, незавершенному производству и готовой продукции на складе представлен в таблице 10.

4.2 Нормирование оборотных средств

Таблица 10 - Нормирование производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции

Элементы оборотных средств, тыс. руб.	Расчетная формула нормы	Обозначения
			Производственные запасы	2005: 4938,2·180=8888762006:5304,3·180=9547742007:7036,5·180=1266570	Нпр.з – норма производственного запаса сырья и материалов, тыс. руб.Рд – дневной расход материала, тыс. руб.Нз.дн – норма запаса сырья и материалов, дней (учитывается текущий страховой запас, время доставки и подготовки к производству).
Незавершенное производство	а≈60%, в≈40% Кнз ≈ 0,82005: 992750/108·180·0,8= =13236672006:1048730/108·180·0,8= =13983072007:1986859/108·180·0,8= =2649045	ННП – норма незавершенного производства, тыс. руб.;С – затраты на производство (по плановой себестоимости) за рассматриваемый период, тыс. руб.;Т – продолжительность расчетного периода, дней;Тц – длительность производственного цикла, дней;Кн.з – коэффициент нарастания затрат (при равномерных затратах);а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства, руб.;в – последующие затраты до окончания производства, руб.
Запасы готовой продукции	2005:918942/180·7=595612006:1147783/108·7=743932007:1083762/108·7=70244	НГП – норма готовой продукции на складе, тыс. руб.;ТП– объем товарной продукции, рассчитанной по производственной себестоимости, тыс. руб.;Нзтп – норма запаса товарной продукции (время на комплектацию партии, упаковку, транспортировку продукции до пункта отправления), дней.

Фактические запасы не выходят за рассчитанные нормы, что является положительным показателем.

4.3 Анализ показателей использования оборотных средств

Таблица 11 - Определение показателей использования оборотных средств (ОС)

Наименование показателей	Метод расчета, обозначение показателей	Источник информации	Экономическое содержание показателя
Коэффициент оборачиваемости ОС (Коб)	Вр – выручка от реализации, тыс. руб.;ОСс – средняя величина ОС;	Вр - ф. №2, с.010ОСнг, ОСкг – ф.№1, с. 290 нг, с. 290кг	Количество оборотов ОС за определенный период времени.
Длительность одного оборота ОС (Доб)		Т – длительность периода ( год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней)	Длительность одного оборота, дней
Коэффициент закрепления ОС (Кз)			Величина ОС на рубль выручки от реализации, руб.

Результаты расчетов показателей использования оборотных средств сведены в таблице 13.

Таблица 12 - Взаимосвязь показателей использования ОС с показателями выручки от реализации и прибылью от реализации продукции

Наименование показателей	Метод расчета, обозначение показателей	Источник информации	Экономическое содержание показателя
Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения выручки от реализации (ΔОС)	- средняя величина ОС за отчетный и базовый период;Кр –коэффициент изменения объема , - величина реализации за отчетный и базовый год, тыс. руб.	- форма №2, с.010 за отчетный и базовый год, тыс. руб. - средняя величина ОС за отчетный и базовый период, тыс. руб.	Показывает изменения величины ОС, в результате изменения выручки.
Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения длительности оборота (ΔОС)	- длительность оборота в базовом отчетном году, дней - дневной оборот по реализации, тыс. руб.	- годовой объем выручки от реализации за отчетный год, тыс. руб.Т – 360 дней.	Показывает изменение величины ОС, в результате изменения длительности оборота.
Прирост выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔВр)	- коэффициент оборачиваемости за отчетный и базовый год	- определяются в соответствии с расчетами Т.	Показывает величину прироста выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС.
Прирост прибыли от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔПр)	- величина прибыли от реализации за базовый год, тыс. руб.	- форма №2, с. 050	Показывает прирост прибыли от реализации в результате ускорения ОС.

ΔОС2006/2005=1683911-1314959*1,15=171708ΔОС2007/2006=2170347-1683911*1,4=187128	Кр2006=2196513/1911692=1,15Кр2007=3070621/2196513=1,40
ΔОС2006-2005=(247,6-276)*6101,43=-173280,6ΔОС2007-2006=(276-254,5)*8529,5=183384,3	Врдн'2006=6101,43Врдн'2007=8529,50
ΔВр2006-2005=(1,3-1,45)1683911=-252586,65ΔВр2007-2006=(1,41-1,3)2170347=238738,17
ΔПр2006/2005=386762*1,3/1,45-386762=-40010ΔПр2007/2006=407553*1,41/1,3-407553=34485,3

Таблица 13 - Динамика показателей использования оборотных средств

Наименование показателей	Значение показателя			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
				изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,45	1,3	1,41	0,9	1,08	0,9	0,97
Длительность одного оборота	247,6	275,99	254,45	1,11	0,92	1,11	1,03
Коэффициент закрепления	0,69	0,77	0,71	1,12	0,92	1,12	1,03

Анализируя данные таблицы 13, можно назвать рациональным использование оборотных средств из-за отсутствия резких скачков показателей, хотя в 2006 г. и наблюдалось небольшое отклонение всех показателей в сторону увеличения.

5. Анализ использования промышленно – производственного персонала (ППП), производительности труда и фонда заработной платы

5.1 Анализ использования ППП

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, а также изменение их структуры представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Динамика численности персонала по категориям и их структура

Категории персонала	значение показателей по годам
	2005			2006			2007
	по норме1	факт.	уд. вес2	по норме	факт.	уд. вес	по норме	факт.	уд. вес
Всего ППП, в т.ч.:	5133	4822	100	5133	4582	100	5133	4582	100
основные рабочие	1940	1823	37,8	1940	1718	37,5	1940	1654	36,1
вспомогательные рабочие	1766	1659	34,4	1766	1553	33,9	1766	1521	33,2
руководители;	488	458	9,5	488	458	10	488	472	10,3
специалисты;	903	849	17,6	903	825	18	903	907	19,8
служащие;	36	39	0,7	36	28	0,6	36	28	0,6

Норма численности устанавливается предприятием ежегодно штатным расписанием или иным документом.