Если надо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен. по рез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся данные по наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работ по установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным б\у и рез-там обмера. А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как обследование обьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии запасов сырья, мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить пропускную систему предпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить др. организацион.-технич. вопросы деят-сти предпр.
Для проверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат-лов в произ-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.
А-ры и Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр. используют контрольн. проверки.
А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.
Кон-ль сохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.
При Р-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить:
сохранность О.С. и их технич. состояние,
законность и правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению, перемещению, выбытию О.С. и их отражение на счетах б\у,
правильность начислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в затраты произ-ва,
соответсвие факт. наличия ОС данным б\у, реальность числящ. на балансе ОС путем сопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости провести контрол. И-цию,
не передаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование,
правильно ли проведена переоценка ОС,
правильность и обоснованость оформления ликвидации ОС,
приходуются ли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е пригодны для дальнейш. использования,
соблюдение действщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду ОС и тд.
Источниками кон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся:
первичн. док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен. амортизации и данные синтет. и аналитт. учета ОС.
Сохранность ОС зависит от оргз-ции их учета:
надо проконтролировать правильность и своевременость заполнения всех реквизитов инвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и предотвращает замену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные, сумма, износ, закркплено за лицом….),
все ли ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор),
обратить внимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были выявлены недостачи или излишки, то отражены ли они на счетах б\у),
проверить достоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.
Контролируя хоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность их строит-ва или приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если есть производств. необходимость иподсчитана эф-сть их использования. Своевременость оприходовн. ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв. по счету 01 с датами указн. в первичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац., приема\передачи и т.п.). В рез-те несвоевремен. оприходв. происходит недоначислен. износа – ведет к неправильн. опр-нию их остатчн. стм-сти, себ-сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяется правтльностьб оценки ОС. Документлн. проверке подлежат опр-ции по списанию ОС. Проверяется правильность оформления док-тов на выбытие ОС, законность и целесообразность выбытия, а также правильность отражения хоз. опр-ций по ликвидации выбытию ОС в б\у. Выбытие ОС можно проверить путем составления данных первичн. док-тов , аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз. опр-ции по передаче ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду для этого анализируют условия договора на аренду.
В процессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и замены их старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными инвентр. карточек и проверяются записи в б\у от поступления до выбытия ликвидирвн. обьектов обьектов. Если списываются ОС , пришедш. в негодность вследствии аварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты заключений специализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и ответствн. лица, то надо установить отнесены ли убытки на счет этих лиц и как они отражены на счетах б\у.
Кон-ль правильности начисления амортизации .
В ходе кон-ля правильности начисления и отражения в б\у амортз-ции (износа ОС) надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан. случае надо сравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен амортз-ции по состоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн. книге и данным баланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС. Амортз-ция месячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма амортз. выбш. , правильно ли применяется Nа.
По всем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне начислен. или недоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и виновн. в этом лиц, такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на счетах б\у.
Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.
Перед проведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру (А-ру) надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем-та должна составляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться рук-лем предпр. до проведен. кап. рем-та , а не после выполнения работ и вкл. в смету факт. затрат. При составлен. сметы используются также данные “Ведомости дефектов”, где указано какие детали или агрегаты подлежащ. замене или восстановлению. При подрядном способе рем-та надо проверить, имеются ли договора подряда и не была ли завышена стоимость рем-та, кот-я оговаривается в договоре. Контролируя хоз. опр-ции по рем-ту ОС надо проверить, не допускалась ли приписка V-мов выполнен. работ с целью завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов, записей, кот-е в дальнейш. могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расхода мат-лов и расценки на оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверке подлежат следщ. первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные и лимитно-заборные карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин, акты приемки выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списания запчастей и ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-тов по взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц, выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.
Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.
При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн. оформления, приемки и тражения в б\у НМА. Оприход-ние НМА должно производиться на основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и прием обьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн. существования. Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность начисления износа и вкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия НМА.
А-т Р-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.
Кон-ль сохранности мат. цен-стей.
В оргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц создает благоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому проверке состояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей в местах их хранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р) должен проверить обеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн. приборами и мерной тарой, наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения ТМЦ. Обеспнченость складск. помещений решетками и сигнализацией, противопожарн. оборудвн. и инвентарем, состояние хранения легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм, температрн. режимов, влажности и т.д. В процессе обследования важное место отводиться проверке, проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ые связаны с хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этого разрабатываются должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаности раб-ков, распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн. оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производят проверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад. учета). Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии соответствие записей в карточках данным первичн. док-тов, наличие подписей раб-ков бух-рии, подтверждающ. эту проверку.
Оргз-ция кон-ля за движением мат. цен-стей.
При кон-ле поступления ТМЦ проверка подвергаются первичн. док-ция и во время проверки хоз. опр-ций по движению мат. рес-сов устанавливают правильность и законность хоз. опр-ций по их поступлению, перемещен. и выбытию, изучают также оргз-цию склад. и б\у мат-лов, оформлен. док-ции, кач-во ведения учета расчетов с поставщиками. Источниками проверки полноты оприходован. мат-лов явл-ся регистры синтет. и аналит. учета, на кот-х отражаются хоз. опр-ции о наличии и движении ТМЦ, а также отчеты мат. ответствн. лиц с приложеными к ним первичн. док-ции. Основными док-ми для оприходвн. МЦ явл-ся сопроводит. док-ты поставщиков, кот-е прикладываются к отчету мат. ответ. лиц (ТТН, счета-фактуры). Поступивш. на предпр. МЦ оформляются внутр. док-ми (ПО, акты о приемке мат-лов и т.п.) Припроверке данные внутр. док-тов сверяются с данными сопроводит. док-тов поставщиков. Если имеются расхождения то длжен быть составлен акт иР-ру надо установить , предьявлялись ли претензии к поставщ. или транспрт. оргз-циям. Важнейш. участком Р-зии явл-ся проверка правильности использования МЦ в произ-ве проверяется рациональн. и экнмч. расходования, использование мат-лов в произ-ве должно производиться с учетом методич. рекомендаций по планированию и калькулированию себ-сти продукц., работ, услуг. Р-р (А-р) доолжен проверить соблюдение этих указаний. Источниками проверки использован. мат-лов явл-ся: склад. карточка, лимитно-заборная и др. Р-р (А-р) должен проверить правильность соблюдается ли установлен. порядок отпуска ТМЦ, он должен производиться в пределах лимита на выпуск опрн-го вида продукц. или же в соответствии, не составлены ли лимиты по завышен. нормам. Для проверки данного вопроса может быть использован такой прием, как запуск сырья в произ-во.