Лекции по Финансам (стр. 12 из 17)

· прибыль ЦБ, перечисляемая в Федеральный бюджет

· доходы от продажи принадлежащего государству имущества

· доходы от приватизации предприятий

· доходы от продажи акций, принадлежащих государству

· доходы от реализации госзапасов (продажа Au запаса, запаса драгметаллов и камней

· продажа Минфином золотого запаса ЦБ

· доходы от продажи земли и нематериальных активов(патенты, изобретения)

· административные платежи и штрафные санкции (плата ГАИ - техосмотр, штрафы)

· доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества

· доходы от реализации кладов

· доходы от ВЭД (1/3 всех неналоговых доходов - однако эта статья не имеет расшифровки; сюда не входят таможенные платежи) и доходы от централизованного экспорта (полученные в качестве платежей натуральной формой - энергоносители, цветные металлы).

3. В настоящее время ключевой проблемой налоговой политики является оптимальное налоговое бремя, уровень налогообложения. На Западе наиболее известна концепция Лаффера для определения оптимального уровня налогообложения. При увеличении от 0 ставки налога доход предприятий начинает медленно сокращаться по мере возрастания налоговых поступлений, однако, затем наступает тока перегиба, когда происходит падение официальной прибыли и, соответственно, налоговых поступлений. Оптимальный уровень налоговых ставок - 35%(как в США), у нас - 39%. Однако, даже если у нас уровень невысоко, он очень дифференцирован по предприятиям. На 1 квартал - собрано 60% от налогов. Из 2.800.000 налогоплательщиков - примерно 800.000 - “мертвые души”, остальные вносят платежи также нерегулярно. Более половины всех долгов сосредотачивается на нескольких крупных предприятиях (ВАЗ, ГАЗПРОМ), поэтому был создан ВЧК. Основной сбор налогов осуществляется в Москве, Московской области и Ханты-Мансийском Национальном округе - 40 % налогов.

Основные изменения, ожидаемые в ближайшее время в налоговой политике, связаны с принятием налогового Кодекса, который повлечет за собой :

1) Существенное сокращение числа налогов, не дающих ничего в фискальном плане(больше расходов на взимание.

2) Сокращение числа налоговых льгот, перекладывающих налоговое бремя на “нельготников”,нарушая принцип справедливости.

3) Предполагается смягчение штрафных санкций для нарушений, не связанных со злым умыслом.

4) Для МП предусматривается возможность перехода на упрощенную систему налогообложения - предприятия вместо существующего количества налогов могут перейти на единый налог на доход, взимаемый по ставке 30% с совокупного дохода(чистый доход + ФОТ), где посчитать сложно, то с выручки предприятия(10%) - для предприятий с численностью <=15 человек с выручкой <100000 min окладов в год, сюда не относятся кредитные, страховые учреждения, участники рынка ЦеБу; предприятия, выпускающие подакцизную продукцию.

5) С целью. повышения собираемости налогов осуществляется переход к уплате НДС и других налогов по счетам-фактурам.

6) Еще один вопрос касается права введения местных налогов. Свободная практика существовала в 94-95 годах, когда на местах было установлено более 120 налогов. Это право отменили к 1.01.97, т.к. существовало очень много не соответствующих законодательству налогов. Однако не стоит бояться налогового произвола, т.к. при чрезмерном местном налогообложении население данного региона отрицательно воспримет этот момент, который скажется на следующих выборах в местные органы власти.

7) Хотят ввести декларацию о расходах (помимо декларации о доходах). Т.е. при покупке дорогих вещей (>300 min размеров оплаты труда), необходимо сообщать об источниках данной суммы. С этой же целью ставится введение налога на недвижимость, который должен объединить налог на землю и налог на имущество.

Таким образом, в перспективе налоговой политики неплохо бы увидеть переход к стабильному, устойчивому налоговому законодательству.

Лекция 16.

4. Расходы госбюджета - это экономические отношения, связанные с распределением и использованием централизованных денежных фондов государства по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета тесно связаны с функциями государства. У каждого государства есть 4 первоочередные функции : экономическая, социальная, управления, военная. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают 4 группы : экономического назначения (на финансирование НХ), расходы на социально-культурные мероприятия - финансирование отраслей, обслуживающих население , в основном, путем предоставления бесплатных услуг (здравоохранение , образование, расходы на предоставление социальной помощи отдельным слоям и категориям населения; расходы на управление - связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной. В условиях госкредита есть и расходы на обслуживание государственного долга; военные расходы.

Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому признаку (строительство, с/х); по целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных - расходы на з/пл, капремонт, приобретение инвентаря); по уровням звеньев бюджетной системы или уровням управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов).

В связи с переходом 2 года назад на новую бюджетную классификацию, важное значение приобрела классификация расходов по функциональному признаку (объединяет несколько признаков). Статьи расходов (из расчета затрат по консолидированному бюджету = 947 трлн. руб.) :

1. Госуправление - 1,9% (1/3 - федеральный бюджет) - финансирование Парламента, администрации Президента, Правительства, других органов исполнительной власти без отраслевых министерств и ведомств, Счетной палаты - 20-25%, остальное - фискальные органы - милиция, таможня, ГНС

2. Международная деятельность - 2,6% (полностью - федеральный бюджет) - расходы на реализацию международных договоров, международное сотрудничество(предоставление кредитов другим странам, лимит в настоящее время - 2,7 трлн. руб); расходы на содержание дипломатических представительств, посольств за рубежом(1 трлн); взносы в международные организации (ООН, ЮНЕСКО - 3,3 трлн); предоставление предприятиям кредитных ресурсов, полученных от иностранных представительств, банков, организаций - 14 трлн. руб; выделение валютных средств по решению Правительства - 3 трлн, неторговые операции - 2,6 трлн.

3. Национальная оборона - 10,6% (за счет федерального бюджета) - содержание мощной армии -1,7 млн.чел., примерно 1/2 - на текущее содержание ВС(денежное довольствие); 20% - покупка вооружения и техники; военные НИОКР - около 7%; кап. строительство - 8%; пенсии военнослужащим - 14%(Федеральный бюджет их перечисляет в ПФ). Нехватка расшифровки показателей - всего 7 в России, в то время как в США - около 1200 показателей.

4. Расходы на правоохранительные органы - 6,2% (80% - Федеральный бюджет; 20% - субъектов федерации на содержание муниципальной милиции). Треть всех расходов - на содержание МВД, 10%- на внутренние войска; 20% - на уголовно-исправительные учреждения, 1,5 трлн. - на содержание НП; 20% - госбезопасность, также расходы на пограничные и противопожарные службы.

5. Федеральная судебная система - 0,3% (за счет Федерального бюджета)

6. Фундаментальные исследования и содействие НТП - 1,6% (95% за счет Федерального бюджета) - финансирование РАН, государственных научно-технических программ.

7. Финансирование промышленности, энергетики, строительства - 6,1% (2/3 - Федеральный бюджет) - дотации, федеральная помощь важнейшим отраслям этих сфер (основная часть - угольная промышленность - 15% всех расходов - 6 трлн.); 15% - на воспроизводство минерально-сырьевой базы (проблема - сократилась геологоразведка); остальное - госинвестиции из федерального бюджета - 25 трлн.(из которых 40% - социальные инвестиции на жилищное строительство, военнослужащим, программы “Свой дом”, Метрострой - 3 трлн, конверсия оборонных отраслей; задолженность прошлых лет перед строителями; 5,5 трлн. руб. - реально на производство)

8. Финансирование с/х - 3,7% (1/3 - Федеральный бюджет) - льготное кредитование засчет бюджета с/х предприятий - закупка семян, топлива, запчастей; на землеустройство (охрана, рекультивация, мелиорация); целевые дотации с/х предприятиям (в виде компенсации разницы в ценах или предоставления различных надбавок к ценам на комбикорма, топливо, семена, дотации, на племенное животноводство, компенсация части страховых взносов; закупка засчет государства с/х техники, передача в аренду с последующим выкупом; финансовый лизинг - закупка с/х техники.

9. Охрана окружающей Среды - 0,4% (1/2 - Федеральный бюджет)

10. Финансирование транспорта, связи, информатики - 1,5% (> 90% - бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты) - речной транспорт.

11. ЖКХ - 11,1% - все 100% засчет субъектов федерации и местных бюджетов. Включает дотации , т.к. население оплачивает лишь 27% услуг.

12. Финансирование рыночной инфраструктуры - 400 млрд - 0,05%

13. Предупреждение и ликвидация стихийных бедствий и ЧС - 1% всех расходов (99% - Федеральный бюджет).

14. Расходы на образование - 11,2% (15% - из федерального бюджета - финансирование ВУЗов в федеральной собственности, ПТУ; из бюджетов регионов - остальные ВУЗы и ПТУ, местные бюджеты - общеобразовательные школы и дошкольные учреждения)

15. Культура и искусство; СМИ - 6,8% (2/3 - за счет субъектов федерации и местных бюджетов). Федеральный бюджет предоставляет средства в основном на СМИ - телевидение, радио, некоторые центральные печатные издания; местные бюджеты - ДК, клубы, библиотеки (городские).