Содержание
Стр.
Введение ............................................................................................................... 2
Глава 1. Неплатежи в современной экономике России .................................... 4
Глава 2. Способы предотвращения и взимания просроченной дебиторской задолженности. ..................................................................................................... 9
§1 Оплата наличными .......................................................................................... 9
§2 Предварительная оплата .............................................................................. 10
§3 Авансовые платежи ....................................................................................... 13
§4 Аккредитивная форма расчетов ................................................................... 16
§5 Чековая форма расчетов .............................................................................. 18
§6 Гарантийные обязательства погашения задолженности третьей
стороной .............................................................................................................. 21
§7 Страхование от непоступления или от несвоевременного поступления платежей ............................................................................................................. 25
§8 Продажа долгов с дисконтом ........................................................................ 28
§9 Залоговая система гарантий выполнения обязательств ............................ 30
§10 Продажа технических средств путем их сдачи в аренду (лизинг) ........... 32
§11 Факторинг ..................................................................................................... 36
§12 Погашение долговых обязательств высоколиквидными ценностями .............................................................................................................................. 38
§13 Взимание просроченной дебиторской задолженности путем объявления должника банкротом или передачей кредитору пакета акций должника ....... 40
§14 Оплата долгов поставками товаров и услугами (бартер) ......................... 41
Глава 3. Коммерческий кредит .......................................................................... 45
§1 Понятие и разновидности коммерческого кредита ..................................... 45
§2 Кредитная политика на основе зарубежного опыта .............................................. 48
Глава 4. Форфейтинговые операции ................................................................ 55
§1. Понятие форфейтинга ................................................................................. 55
§5 Преимущества и недостатки форфейтингового финансирования ............. 57
§6. Сравнение форфейтинга и других форм финансирования внешне-
экономической деятельности ............................................................................ 60
Глава 5. Использование векселя в расчетах ................................................... 64
§1. Вексель .......................................................................................................... 64
§2 Вексельные операции с участием банков ................................................... 71
§3 Применение векселя в расчетах между предприятиями ............................ 85
Заключение ......................................................................................................... 88
Список литературы ............................................................................................. 97
ВВЕДЕНИЕ
Одной из самых актуальных проблем отечественной экономики переходного периода является преодоление кризиса платежей. Этот кризис охватил все сферы и отрасли производства и услуг. Есть глубинные противоречия такой ситуации. Однако каждый субъект рынка может и должен смягчить последствия кризиса платежей путем разработки и осуществления грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и взимания просроченной дебиторской задолженности.
В этом плане следует констатировать, что в мировой практике накоплен большой опыт решения этой задачи, ибо аналогичные проблемы актуальны для национальных экономик многих стран и для международной торговли, хотя они и не стоят так остро, как в современной российской экономике.
Проблема сокращения просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Как показывает мировой опыт и хозяйственная практика даже развитых стран, эта проблема должна решаться путем разработки и применения целой гаммы различных методов. Не может быть единого метода для всех конкретных ситуаций. Но прежде, чем определять нишу каждого способа, следует вначале дать ему определение, рассмотреть его сущность, преимущества и недостатки.
Цель настоящей работы состоит в рассмотрении сути, преимуществ и недостатков различных способов предотвращения и взимания просроченной дебиторской задолженности на основе отечественного и зарубежного опыта. В работе представлены также рекомендации по применению упомянутых способов с учетом действующих в России законодательства и предпринимательской практики.
Работа состоит из пяти глав. В первой рассматриваются общие причины возникновения кризиса неплатежей в российской экономике и их последствия.
Во второй главе описаны суть, схемы, преимущества и недостатки таких способов предотвращения и сокращения просроченной дебиторской задолженности как:
* оплата наличными;
* предварительная оплата;
* авансовые платежи;
* аккредитивная форма расчетов;
* чековая форма расчетов;
* гарантийные обязательства погашения задолженности третьей стороной;
* страхование от непоступления или от несвоевременного поступления платежей;
* продажа долгов с дисконтом;
* залоговая система гарантий выполнения обязательств;
* продажа технических средств путем их сдачи в аренду (лизинг);
* факторинг;
* погашение долговых обязательств высоколиквидными ценностями;
* взимание просроченной дебиторской задолженности путем объявления должника банкротом или передачей кредитору пакета акций должника;
* оплата долгов поставками товаров и услугами.
В связи со сложностью и особой актуальностью следующие три главы посвящены подробному описаны таких инструментов борьбы с неплатежами как:
* продажа товаров с рассрочкой платежей (коммерческий кредит);
* операции форфейтинга
* вексель и вексельные формы расчетов;
ГЛАВА 1. НЕПЛАТЕЖИ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ РОССИИ
Наличие и развитие системы неплатежей в хозяйстве определяется взаимодействием ряда факторов различного характера. Одним из важнейших является недостаток собственных оборотных средств предприятий.
В советское время значительная часть оборотного капитала предприятий большинства отраслей покрывалась практически бесплатными кредитами. Причем такая ситуация определялась не только действовавшей плановой системой хозяйствования с фиксированными ценами, но и уровнем экономической эффективности предприятий и сложившейся структурой народного хозяйства. В этих условиях переход на либеральные принципы ценообразования (в том числе и на продукты банковской деятельности) привел к изъятию собственного оборотного капитала, резко ухудшил финансовое состояние хозяйства, а в целом ряде случаев означал финансовый крах производства.
При постоянно изменяющихся ценах и задержке платежей на предприятии возникает положение, когда деньги за отгруженную продукцию еще не поступили, но при этом необходимо иметь денежные средства, чтобы оплачивать сырье и материалы для следующего производственного цикла. Чем больше этот временной лаг, тем сильнее потенциальная возможность срыва платежных обязательств предприятия. В нормальных условиях при незначительной инфляции, эффективном использовании материальных ресурсов и нормальной рентабельности предприятие решает проблему с помощью привлечения банковских кредитов в оборотные средства, либо пополняет их за счет прибыли. В нынешних условиях большинство предприятий не может использовать данные методы. Низкорентабельные и тем более убыточные предприятия не имеют прибыли и не в состоянии расплатиться за кредит. Подтверждение тому - нарастающий объем невозвратов ссуд и просроченной задолженности в банковской системе.
Однако и рентабельные предприятия оказываются в сложном положении. Из-за относительно низкого уровня заработной платы они используют прибыль для решения вопросов оказания материальной помощи работникам, а не на развитие производства, тем более не на пополнение оборотных средств. Таким образом, потребность в кредитных ресурсах превышает, как правило, возможности предприятия по их оплате.
Кроме того, в условиях инфляции действующая система бухгалтерского учета и налогообложения приводит к фактическому изъятию оборотных средств у предприятий, имеющих длительный производственный цикл. Механизм действия следующий. При составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного периода выручка от реализации показывается исходя из фактических цен на реализованную продукцию, а затраты на сырье и материалы - по фактическим ценам приобретения. При этом выручка от реализации продукции и затраты на ее производство, на конец периода оказываются несопоставимыми, поскольку затраты и реализация происходят в разных воспроизводственных условиях. Исчисленная прибыль по балансу на конец периода будет, таким образом, завышена на разницу между фактическими затратами на сырье и материалы и затратами, которые необходимо сделать уже в новых воспроизводственных условиях. Однако по действующей системе налогообложения эта часть прибыли попадает в налогооблагаемую базу и изымается у предприятия, В результате происходит сокращение «физического» объема оборотных средств у предприятия.
Либерализация цен, а в большей мере ее следствие утрата ориентиров в ценообразовании, на фоне жестких структурно-технологических связей в экономике стали еще одним источником неплатежей. Часто формирование цен на продукцию исходит из текущих проблем ликвидности предприятия, когда доля доходных элементов цены отражает не эффективность производства, а оперативную потребность предприятия в ликвидности.
Следует также отметить сложившуюся в условиях господства затратного механизма искаженную структуру затрат на производство. Высокий уровень материальных затрат вызывает у предприятий завышенные потребности в оборотных средствах для приобретения сырья, материалов, комплектующих изделий и энергии, вследствие чего их постоянно не хватает. По этой же причине требуются завышенные темпы развития добывающих отраслей промышленности в стране, что ведет к утяжелению отраслевой структуры российской экономики.