| 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |||||||
| Ф | +/- | Ф | +/- | Ф | +/- | Ф | +/- | Ф | +/- | Ф | +/- | |
Готова вугільна продукці | 218163 | 41163 | 287769 | 69606 | 330575 | 42806 | 290190 | - 40385 | 412604 | 122414 | 520387 | 107783 |
Як ми бачимо з таблиці тільки один раз (у 2000 році) була порушена динаміка виробництва продукції. Це було зв’язано з багатьма к внутрішніми, так і зовнішніми факторами, серед яких можна виділити наступні:
1. Заборона на ведення бартерних операцій;
2. Зниження рівня держпідтримки;
3. Перехід на нові, більш глибокі, а отже і більш витратні місця праці.
Реалізація продукції складає 100% виробництва , що є для підприємства гарним фактом, тому що вугільна продукція не може довгий час зберігається на складі через небезпеку самозаймання. Однак вугілля в Донецькому регіоні, де розташована шахта користується постійним попитом і проблем з його реалізацією шахта не має. Основні конкуренти шахти в даному регіоні - це шахта ім. А.М. Горького п/о "Донецкуголь" і шахти ГХК "Макеевуголь". Користувач коксового концентрату - коксохімічні заводи Донецької області . З цього числа варто виділити Авдеевский КХЗ. кий має можливість власного збагачення рядових видів вугілля і тому зацікавлений у їх придбанні.
На основі статистичної інформації з даних Державного комітету статистики України ми можемо проаналізувати синхронність випуску готової продукції підприємством і динамікові виробництва в цілому по вугільній галузі, а також визначити яка частина загального виробництва вугілля по галузі було зроблено (добуте) на підприємстві яке ми аналізуємо (таблиця 2.3).
| 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |
| Виробництво по Україні, млн.т | 57 | 58,6 | 59,5 | 62,8 | 62,4 | 61,7 |
| Виробництво по підприємству | 0,21816 | 0,28776 | 0,33057 | 0,29019 | 0,41260 | 0,5204 |
| 1. Питома вага | 0,38% | 0,49% | 0,56% | 0,46% | 0,66% | 0,84% |
З таблиці можна зробити декілька висновків:
1. Питома вага видобутку підприємства в загальному обсязі виробництва вугілля постійно збільшується;2. Виробництво вугілля на Україні починаючи з 2000 року постійно падає;3. 2000 рік для підприємства був дуже кризовий.Оцінка рівня існуючої технології виробництва проводиться в таких аспектах:
а) наявність сучасних передових технологій;
б) використання «ноу-хау» та власних інноваційних розробок;
в) застосування автоматизованих систем управління.
Шахта в даний час провітрюється двома вентиляторними установками головного провітрювання ОЦ-5 (скіповий ствол - продуктивність 10522 мз/хв., депресія -100 мм водного стовпа), ВЦД 47-У (східний ствол - продуктивність 11739 м3/хв. депресія 530 мм водного стовпа). На шахті виробляється дегазація розроблювальних шарів. У роботі знаходиться 1 вакуум насосна установка ЖВН-50, у резерві ще три установки ЖВН-50, одна установка ЖВН-50 у ремонті. Загальна довжина дегазаційних трубопроводів -13,98 км. Шахта забезпечується стисненим повітрям поршневим компресором 5М-100/8. Довжина пневмомережі шахти - 20 км. Відкачка води на поверхню виробляється чотирма центральними водовідливами, розташованими на обрію 1200,1070,758,229 м, насосними агрегатами ЦНС-300/240 і ЦНС-300/600. ЦНС-300/360. ЦНС-300/480.
У процесі аудиту звертається також увага на циклічність технологічних процесів, їх безперервність, повторне використання продуктів переробки (відходів), наявність науково-обґрунтованих норм виготовлення продукції, серійність виробництва.
При аналізі витрат на виробництво вивчається ефективність планування собівартості та здійснюється факторний аналіз відхилень факту від плану. На підставі первинних бухгалтерським документів визначається сума витрат у собівартості продукції, які не пов’язані з виробничо-господарською діяльністю. При цьому аналізується фактична (у натуральному та вартісному виразі) наявність сировини, матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів, інших товарно-матеріальних цінностей, які не стосуються виробництва продукції. На цій основі розроблюються рекомендації щодо їх подальшого використання, зокрема продажу.
Аналіз витрат та собівартості продукції доцільніше почати з аналізу виконання плану по собівартості. Для здійснення даної мети побудуємо таблицю і занесемо в неї необхідні для аналізу дані зі звіту про собівартість продукції (таблиця 2.4).
Ґрунтуючись на даних приведеній вище таблиці можна з упевненістю зробити наступні висновки :
1. У більшості випадків спостерігається перевиконання
плану собівартості продукції;
2. Перевиконання плану по рядку "повна собівартість" знижується рік за роком;
3. Деякі пункти перевиконуються в кілька разів , а іноді й у десятки разів , що свідчить або про нераціональне планування, або про зміни в структурі собівартості під впливом зовнішніх факторів.
Таблиця 2.4
Аналіз виконання плану з собівартості вугілля
| 1. Елемент витрат | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | ||||||||||||
П | Ф | % | П | Ф | % | П | Ф | % | П | Ф | % | П | Ф | % | П | Ф | % | |
Матеріальні витрати | 18,74 | 42,12 | 224,76 | 26,60 | 44,86 | 168,6 | 28,97 | 46,90 | 161,89 | 31,13 | 56,30 | 180,85 | 38,79 | 50,50 | 130,2 | 30,52 | 35,90 | 117,6 |
Оплата праці | 32,39 | 21,99 | 67,89 | 26,28 | 20,86 | 79,38 | 28,85 | 20,34 | 70,50 | 28,15 | 23,89 | 84,87 | 26,97 | 25,14 | 93,21 | 31,73 | 24,89 | 78,44 |
| Соціальні заходи | 12,05 | 8,21 | 68,13 | 9,85 | 7,78 | 78,98 | 10,81 | 7,57 | 70,03 | 10,56 | 8,63 | 81,72 | 12,82 | 11,36 | 88,61 | 15,92 | 11,66 | 73,24 |
| Амортизація | 1,72 | 9,01 | 523,84 | 5,42 | 6,42 | 118,4 | 5,40 | 6,96 | 128,89 | 5,12 | 7,15 | 139,65 | 14,35 | 16,51 | 115,1 | 11,88 | 18,46 | 155,39 |
| Інші витрати | 0,82 | 20,16 | 2459 | 5,16 | 18,32 | 355,1 | 5,31 | 16,66 | 313,75 | 1,35 | 2,82 | 208,9 | 2,09 | 2,36 | 112,92 | 1,87 | 2,12 | 113,37 |
| Виробнича собівартість | 65,72 | 101,49 | 154,43 | 73,31 | 98,24 | 134,01 | 79,34 | 98,43 | 124,06 | 76,31 | 98,79 | 129,22 | 95,02 | 105,80 | 111,34 | 91,92 | 93,03 | 101,21 |
| Позавиробничі витрати | 0,61 | 1,90 | 311,48 | 1,09 | 1,23 | 112,84 | 1,20 | 2,29 | 190,83 | 8,73 | 18,09 | 207,22 | 8,92 | 9,00 | 100,9 | 5,95 | 6,35 | 106,72 |
| Повна собівартість | 66,33 | 103,39 | 155,87 | 74,40 | 99,47 | 133,70 | 80,54 | 99,72 | 123,81 | 85,04 | 116,88 | 137,44 | 103,94 | 114,87 | 110,52 | 97,87 | 99,38 | 101,54 |
Аналіз собівартості по елементах витрат ми проведемо для 1997 - 2002 року і порівняємо їхній між собою
Побудуємо аналітичну таблицю, у яку занесемо необхідні дані і розраховані показники (таблиця 2.5).
Таблиця 2.5
Аналіз собівартості за елементами витрат
| Елемент | 1997 | 2002 | ||
| витрат | Фактично | Питома вага | Фактично | Питома вага |
| Матеріальні витрати | 42,12 | 40,74% | 35,9 | 36,12% |
| Оплата праці | 21,99 | 21,27% | 24,89 | 25,05% |
| Соціальні заходи | 8,21 | 7,94% | 11,66 | 11,73% |
| Амортизація | 9,01 | 8,71% | 18,46 | 18,58% |
| Інші витрати | 20,16 | 19,50% | 2,12 | 2,13% |
| Виробнича собівартість | 101,49 | 98,16% | 93,03 | 98,16% |
| Позавиробничі витрати | 1,9 | 1,84% | 6,35 | 6,39% |
З огляду на значення таблиці 2.5 можна зробити наступні висновки :
1. Структура собівартості в 1997 і 2002 роках різна;
2. ДО 2002 року відбулася зміна витрат на матеріали (вони зменшилися);
3. Збільшилося фінансування таких статей к оплата праці, соціальні заходи, амортизації, позавиробничі витрати.
Вище перераховані аналітичні висновки свідчить про поліпшення оплати праці на підприємстві, закупівлю нового високотехнологічного устаткування.