- предполагается определение размеров распределяемой в течение года прибыли;
- рассчитываются отчисления в бюджеты, различные внебюджетные фонды.
Основные задачи, решаемые финансовым планированием:
- обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия;
- определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;
- определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;
- обеспечение сбалансированности между доходами и расходами нашего предприятия;
- контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.
Основой любого финансового плана является баланс доходов и расходов предприятия. Работа по его разработке включает в себя несколько этапов:
- дать оценку исполнения баланса доходов и расходов в периоде, предшествующем планируемому;
- рассмотрение проектируемых производственных показателей на основе осуществления маркетингового исследования, делается вывод о возможном объеме производства в планируемом периоде;
- непосредственная разработка финансового плана на предстоящий период.
План составляется на квартал с помесячной разбивкой.
Принято различать три вида финансовых планов:
- баланс доходов и расходов плановый;
- предварительный (на ожидаемый период);
- исполнительный (заключительный).
Существует еще так называемый проверочный баланс доходов и расходов, который представляет собой шахматную ведомость (шахматный баланс).
Разделы финансового плана:
I. Доходы и поступления.
II. Расходы и отчисления.
III. Взаимоотношения с бюджетами, внебюджетными фондами и банками.
В первый раздел включают:
- выручка от реализации продукции:
* НДС;
* прибыль от реализации.
- доходы от внереализационных операций;
- прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;
- амортизация;
- средства ремонтного фонда;
- мобилизация внутренних ресурсов в строительство;
- средства, отчисляемые от себестоимости продукции:
* на уплату налогов, относимых на себестоимость;
* плата за воду;
* взносы во внебюджетные фонды;
* проценты по кредитам.
- прирост устойчивых пассивов;
- излишек оборотных средств на начало планируемого периода;
- доходы от первоначальной эмиссии акций предприятия;
- прочие доходы.
Во второй раздел включают:
- затраты на реализованную продукцию (включая убытки реализации);
- НДС, уплаченный поставщикам;
- затраты на ремонт основных фондов;
- капитальные вложения;
- финансирование прироста норматива собственных оборотных средств предприятия;
- прибыль, направленная на стимулирование производства;
- арендная плата;
- операционные расходы;
- отчисления в резервные фонды.
В третьем разделе:
- налог на прибыль предприятия;
- НДС;
- налог с имущества;
- платежи за воду;
- погашение долгосрочных ссуд банка;
- уплата процентов по полученным кредитам.
Очевидно, что доходная часть баланса должна балансировать с расходной.
2.
Планирование выручки на предприятии преследует цель исчисления в дальнейшем величины финансового результата, то есть прибыли. Методы:
- прямого поассортиментного счета;
- метод, основывающийся на выпуске товарной продукции в ценах реализации, скорректированных на изменение в остатках (входных и выходных).
Поступление выручки от реализации распрделяется по трем направлениям:
- возмещение ранее авансированных оборотных средств;
- образование прибыли от реализации продукции;
- уплата в бюджет налогов, сборов и прочих платежей.
Расчет прибыли: это есть разница между выручкой предприятия и понесенными им расходами.
Балансовая прибыль - прибыль от реализации продукции и от прочих видов деятельности.
Исходной точкой финансового планирования является рентабельность. Должны выявить те внутрихозяйственные резервы, которые были не использованы в текущем периоде.
Планирование балансовой прибыли
Сначала надо рассчитать прибыль по определенным видам деятельности:
- прибыль от основной деятельности промышленного предприятия;
- прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера (прибыль от прочей реализации);
- прибыль от внереализационных результатов (операции на фондовом рынке);
В основе прибыли от реализации лежит сумма средств от проданной продукции (выручки от реализации над полной себестоимостью).
Такой метод планирования - “метод прямого счета”. Им пользуются около 99 % предприятий.
Существует “поассортиментный метод” планирования прибыли”.
При незначительном ассортименте выпускаемой продукции:
продукция А - количество (шт.) * цена реализации = размер выручки.
себестоимость = количество * себестоимость единицы
размер выручки - себестоимость = прибыль
“Аналитический метод” или “проверочный метод”
Прибыль на предстоящий период исчисляется исходя из базовой рентабельности, которая сложилась в базовом периоде.
Сначала надо исчислить базовую прибыль: для этого надо скорректировать ожидаемую прибыль текущего периода и сделать сопоставимым текущий и плановый период в части воздействия тех или иных превходящих факторов.
Базовая прибыль - не абсолютный, а условный показатель. Составляется базовая прибыль с ожидаемой реализации продукции по полной себестоимости за текущий период, получаем процент базовой рентабельности:
Rбаз = Пбаз/Р
Все допущения (Rбаз) относятся только к сравнимой продукции (выпускалось ранее). Поэтому исчисляя прибыль мы ведем расчет прибыли по сравнимой продукции. Плановая прибыль по сравнимой продукции равна объему реализации сравнимой продукции по полной себестоимости умножить на базовую рентабельность:
Пср.п = Рср.п.полн с/с * Rбаз
Несравнимая продукция также принимает участие в этом методе, но незначительно. Мы распространяем на эту продукцию какой-то средний уровень рентабельности, сложившийся на предприятии.
При использовании этого метода имеет большое значение как складывается ассортимент продукции предприятия, так как неодинакова рентабельность по разным видам продукции.
Надо учесть как изменяется ассортимент и как на это влияет рентабельность:
| Наименование | текущий период | плановый период | |||
| продукции | Уд вес в общ V вып: % | R | Крентаб | Уд вес в общV вып % | К рент |
| А | 25 | 8 | 20 | 20 | 1.6 |
| Б | 40 | 10 | 4 | 50 | 5 |
| В | 30 | 15 | 4.5 | 10 | 1.5 |
| Г | 5 | 50 | 2.5 | 20 | 10 |
| 100 | - | 13 | 18.1 | ||
Прибыль от прочей реализации
Работы непромышленного характера:
- включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту
- реализация продукции и товаров заготовительной организацией; операции по заготовке и откормке скота;
- реализация транспортных услуг;
- операции по лесосплаву и лесозаготовке;
- реализация покупных видов энергии (электричество, вода, газ, пар, пневматическая энергия).
- реализация предприятий подсобного с/х.
Внереализационные результаты
- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы в виде дивидендов, %, которые получены по ценным бумагам, собственником которых является наше предприятие
3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов
Амортизация - обязательная статья затрат, которая фигурирует в любой смете.
Амортизация является сейчас только доходным источником нашего предприятия, не направляется на финансирование воспроизводства.
Затрат как таковых нет в текущем месяце, мы покрываем прошлые издержки.
Для планирования амортизации на предприятии на плановый период все оборудование сводиться в группы в соответствии с существующим сборником единых норм и правил амортизации в РФ.
Надо также знать ежегодную стоимость конкретного вида.
S амморот = На * Ср, где
Ср = С1 + С2 - С3
С1 - балансовая стоимость на начало периода;
С2 - среднегодовая стоимость вводимых ОФ;
С3 - среднегодовая стоимость выводимых ОФ.
Среднегодовая стоимость С2 исчисляется - С2 = (Сб * М) / 12
Сб - балансовая стоимость выбывающих ОФ;
М - число полных месяцев нефункционирования ОФ;
По каждому виду оборудования необходимо ввести поправочные коэффициенты в зависимости от среды функционирования ОФ.
Некоторым категориям предприятий, а также по некоторым видам ОФ разрешено начислять ускоренную амортизацию.
Средневзвешанная норма амортизации, как отношение начисленной амортизации за период к среднегодовой стоимости ОФ.
Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве
Это означает, что в ходе строительства высвобождается часть оборотных средств, которые представляют собой финансовые ресурсы.
М = А - Н ± К
М - мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве
А - ожидаемое наличие оборотных активов на начало планируемого периода
Н - плановая потребность в оборотных средствах строительства на конец планового периода
К - изменение кредиторской задолженности в течение планового периода
Вопрос 4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых мероприятий.
Устойчивые пассивы используются для удовлетворения потребности в собственных оборотных средствах, т.е. это т.н. оборотные средства предприятия, приравнянные к собственным. Они образуются в результате постоянной задержки в расчетах (задолженности) с постоянными контрагентами.
Сюда относятся:
* задолженность по З/П перед рабочими и служащими предприятия