171(81) Государственный долг и его формы - см. вопрос 73
172(82) Кассовое исполнение бюджета
организация получения денежных средств в бюджет и выдачи бюджетных средств, учет наличия бюджетных средств в процессе исполнения бюджета.
173(83) Понятие налоговой системы и принципы ее построения - смотри вопрос 29,166(76)
Принципы нологовой системы: правовой характер регулирования, препятствующий административному произволу; стабильность; рациональность, обеспечивающая равные финансовые предпосылки хозяйственной деятельности; зависимость ставок налогообложения от величины доходов и имущества налогоплательщиков; незыблемость условий самофинансирования субъектов хозяйствования; адекватность налоговых ставок на доходы граждан масштабам тех благ, какие они получают от деятельности государственных структур; применение налоговых льгот в целях социальной защиты определенных категорий граждан и стимулирования оптимизации деятельности в известных направлениях и сферах.
174(84) Механизм распределения налогового бремени. Эффект Лаффера
Налоговое бремя - мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа - увязка налога с получаемыми за счет него благами; принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, тем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог. Смысл кривой Лаффера в том, что снижение предельных ставок и вообще налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на производство. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается ,а, следовательно, собирается больше налогов.
175(85) Налоговая политика и налоговый механизм
Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в виде применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах. Налоговый механизм строится на принципах налогообложения, методах установления налоговых ставок, определения круга налоговых льгот, принятия законодательных и регулирующих актов, определяющих систему налогообложения в стране, а также порядок взимания налогов.
176(86) Ставка налога, методы формирования налоговых ставок
Ставка налога - величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в в виде налога, или величина налога, приходящегося на единицу земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения. Методы формирования налоговых ставок: если налог взимается с доходов в денежной форме, таким образом, налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода; налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или показатель, характеризующий этот объект.
177(87) Способы взимания налогов. Порядок исчисления и уплаты налогов
Легче всего собирать (взимать) налоги с заработной платы. Эти налоги взимаются автоматически в момент выплаты заработанных денег, не предоставляется никакой отсрочки в уплате. Таким образом, то же самое относится к остальным социальным налогам. Легко взимаются акцизы и налоги на добавленную стоимость, но при этом существует возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости. Наибольшие трудности возникают при получении налогов с предприятий в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли, искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемым государственными органами. Много трудностей возникает при взимании налога на личные доходы предпринимателей, рантье, людей свободных профессий. Окончательный перерасчет производится на основе предоставления налоговой декларации по итогам года. Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается действующим законодательством. Он включает определение налогооблагаемой базы, ставок налогов, определение суммы, подлежащей уплате, сроки уплаты налога в бюджет.
178(88) Методика анализа налогов и налогообложения
Основной задачей анализа налогов и налогообложения на предприятии является выявление резервов по снижению налогового бремени, контроль за выполнением расчетных операций по налогам с целью устранения непредвиденных расходов в виде штрафов, пени, неустоек, выплаченных с связи с несвоевременностью уплаты налогов. Далее - см. вопросы анализа 140 - 151
179(89) Характеристика налоговой системы Украины
К общегосударственным налогам в Украине относятся следующие налоги: налог на добавленную стоимость (20 процентов от объема реализации продукции); акцизы; налог на прибыль предприятия (30 процентов прибыли от хозяйственной деятельности); налог на доходы физических лиц (подоходный налог); пошлина; государственная пошлина; налог на недвижимое имущество; плата за землю; рентные платежи; налог с владельцев транспортных средств; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета; сбор за специальное использование природных ресурсов; сбор за загрязнение окружающей среды; сбор на обязательное социальное страхование; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности. К местным налогам относятся: налог с рекламы; коммунальный налог; гостиничный сбор; сбор за порковку автотранспорта; рыночный сбор; сбор за выдачу ордера на квартиру; курортный сбор; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на ипподроме; сбор за право использование местной символики; сбор за право проведения видео- , коно-, телесъемок; за проведение аукциона, конкурса, распродажи, лотереи; сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, следующего за границу; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с владельцев собак.
180(90) Характеристика основных видов налогов в Украине. Налог на прибыль. НДС.
Налог на прибыль является основным видом прямого налога с юридических лиц в Украине, который заменил налогообложение доходов. Плательщиком являются юридические лица, обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс и имеющие расчетный счет, предприятия без статуса юридического лица и т.п. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения валового дохода на сумму валовых расходов. Прибыль облагается по ставке 30 процентов. В некоторых случаях возможно применение пониженной ставки. Зачисление сумм налога на прибыль производится в бюджеты местного самоуправления базового уровня. Налогообложение прибыли регулируется Законом Украины. Налог на добавленную стоимость (НДС) - вид косвенного (непрямого) налога. Плательщиками являются лица, объем операций по продаже товаров (работ, услуг) в течение какого-либо периода превышал 600 необлагаемых минимумов доходов граждан. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по продаже товаров на таможенной территории Украины; ввозу товаров или их пересылке на таможенную территорию Украины, получению работ, услуг; вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины. Объекты налогообложения облагаются по ставке 20 процентов. По нулевой ставке начисляются налоги относительно некоторых операций.