Функции финансов (стр. 3 из 6)
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчисления прибыли в соответствующие фонды (Кi ).
Сумма отчисления прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов: Фi = ЧП * Ki. Значит для расчёта их влияния можно использовать один из приёмов детерминированного анализа (Таб.2).
Таб.2. Расчёт влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия.
| Вид фонда | Сумма распределяемой прибыли, млн.руб. | Доля отчислений, % | Сумма отчислений, млн.руб. | Отклонения от плана | |||||
| всего | В том числе за счёт | ||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | ЧП | Котч | ||
| Резервный | 13400 | 14800 | 5 | 5 | 670 | 740 | +70 | +70 | - |
| Накопления | 13400 | 14800 | 50 | 50 | 6700 | 8140 | +1440 | +700 | +740 |
| Потребления | 13400 | 14800 | 45 | 45 | 6030 | 5920 | - 110 | +630 | - 740 |
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчисления в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчисления в соответствующий фонд (Таб.3).
Данные таб.3. показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия, что позволяет сделать определённые выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно фондов накопления и материального стимулирования.
Таб.3. Расчёт влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия
| Фактор | Изменение суммы, млн. руб. | |||
| чистой прибыли | отчислений в фонд предприятия | |||
| резервный | накопления | потребления | ||
| Объём продаж | - 158 | - 7,9 | - 79,0 | - 71,1 |
| Структура товарной продукции | + 536 | + 26,8 | + 268 | + 241,2 |
| Цены реализации | + 3335 | + 166,75 | + 1667,5 | + 1500,75 |
| Себестоимость продукции | - 2317 | - 115,85 | - 1158,5 | - 1042,65 |
| Внереализационные результаты | + 704 | + 35,20 | + 352,0 | + 316,80 |
| Налог на недвижимость | - 60 | - 3,00 | - 30,0 | - 27,00 |
| Налог на прибыль | - 485 | - 24,25 | - 242,5 | - 218,25 |
| Экономические санкции | - 80 | - 4,00 | - 40,0 | - 36,00 |
| Отчисления в благотворительные фонды | - 75 | - 3,75 | - 37,5 | - 33,75 |
| Итого | + 1400 | + 70,00 | + 700,0 | + 630,00 |
В данном примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объёма продаж, изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, увеличение налога на недвижимость, на прибыль, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.
Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утверждённым схемам.
Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранение, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путёвок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.)
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счёт средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.
2.2. Анализ фонда оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату трудана каждом предприятии имеет большое значение.В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счёт роста производительности труда и снижения трудоёмкости продукции.
Приступая к анализу фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение ( ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф ) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. 
ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 21465 - 20500 = +965 млн.руб.Однако нужно иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 (164400 туб / 160230 туб). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таб.4.).
Таб.4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы.
| Вид оплаты | Сумма з/п млн.руб | ||
| план | факт | отклонение | |
| 1.Переменная часть оплаты труда рабочих1.1. По сдельным расценкам1.2. Премии за производствен. результаты | 12030 10630 1400 | 12725 11180 1545 | + 695 + 550 + 145 |
| 2.Постоянная часть оплаты труда рабочих2.1. Повременная оплата по тариф.ставкам2.2. Доплаты2.2.1.за сверхурочное время работы2.2.2.за стаж работы2.2.3.за простои по вине предприятия | 3272 2772 500 - 500 - | 3709 2809 900 80 520 300 | + 437 + 37 + 400 + 80 + 20 + 300 |
| 3.Всего оплата труда рабочих без отпускных | 15302 | 16434 | + 1132 |
| 4.Оплата отпусков рабочих4.1.относящаяся к переменной части4.2.относящаяся к постоянной части | 1390 1090 300 | 1491 1155 336 | + 101 + 65 + 36 |
| 5.Оплата труда служащих | 3808 | 3540 | - 268 |
| 6.Общий фонд заработной платыВ том числе: переменная часть (п.1+п.4.1) постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) | 20500 13120 7380 | 21465 13880 7585 | + 965 + 760 + 205 |
| 7.Удельный вес в общем фонде з/п, % переменной части постоянной части | 64,0 36,0 | 64,66 35,34 | + 0,66 - 0,66 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):