1) В феврале и марте организация работала неполный месяц, поэтому значение К2 необходимо скорректировать с учётом времени фактической работы салона: К2=(ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3 :КД3 ): 3 месяца
ВД1, ВД2, ВД3– количество календарных дней деятельности в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала;
КД1, КД2, КД3 – количество календарных дней в 1-м, 2-м и 3-м месяце.
Исходя из того, что при исчислении налога используются данные только за два месяца (февраль и март), формула приобретёт вид:
К2= (ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 2 месяца
К2= (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,
К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;
Среднесписочная численность рабочих 8 человек;
∑ ВД за месяц = БД * К1 * К2 * физический показатель
∑ ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.
∑ ВД за квартал = 8913,6 * 2 месяца = 17827,2 руб.
Сумма налога за первый квартал = ∑ ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.
2) Рассчитаем сумму налога за второй квартал. Так как в течении 2 квартала предприятие опять же работало неполный месяц, необходимо скорректировать значение К2 по формуле:
К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца
К2 = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,
К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;
Так как численность рабочих в течении квартала менялась, найдем среднесписочную численность рабочих за 2 квартал:
(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 человек;
∑ВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 месяца = 31086,2 руб.
Сумма налога за второй квартал = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.
3) Рассчитаем сумму налога за 3 квартал, скорректировав перед этим значение К2:
К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ) : 3 месяца
К2 = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 =0,65,
К2 = 0,17 * 0,65 = 0,11;
Найдем среднесписочную численность работников за 3 квартал:
(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 человек;
∑ВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 месяца =35849,4 руб.
Сумма налога за третий квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.
4) Рассчитаем сумму налога за 4 квартал. Так как в течении квартала фирма работала неполный месяц, скорректируем значение К2:
К2 = ( ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца
К2 = (23 :31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,
К2 = 0,717 * 0,17 = 0,12;
Среднесписочная численность работников за 4 квартал 16 человек;
∑ВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.
Сумма налога за четвёртый квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.
∑ налога за год = ∑ВД за год * 15%
∑ВД за год = 17827,2 + 31086,2 + 35849, 4 + 53481,6 = 138244,4 руб.
∑ налога = 138244,4 * 15% = 20736,7 руб.
Следовательно, по итогам отчётного года фирма уплатит в бюджет единый налог на вменённый доход в сумме 20736,7 рублей.
Рассчитаем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал:
В течение 1 квартала фирма уплачивала ЕНВД только за 2 календарных месяца – февраль и март. В это период среднесписочная численность рабочих была 8 человек.
1. Лебедев Е.А. (1960 г.)- 6000 руб.
2. Козлов М.М. (1975 г.) – 5000 руб.
3. Стасенко М.И. (1963 г.) – 4600 руб.
4. Донскова А.И. ( 1971 г.) – 6400 руб.
5. Михайлова Ю.С. (1980 г.) – 6200 руб.
6. Луконин Б.А. (1962 г.) – 5100 руб.
7. Курушин Н.Д. (1977 г.) – 4300 руб.
8. Власова Н.В. (1965 г.) – 3800 руб.
Сумма страховых взносов, уплаченная за работников по 1966 год рождения (14%) – 2730 руб.
Сумма страховых взносов, уплаченная за работников с 1967 года рождения ( 4% и 10%) – 876 руб. и 2190 руб.
Итого сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем равна 5796 рублей.
Так как сумма уплаченных страховых взносов составляет более 50% от суммы налога за квартал, сумма налога уменьшается на 50%, следовательно, фирма ООО «Золушка» уплатит в бюджет сумму налога за первый квартал в размере 1337,04 руб.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 7 июля 2003 года
3. Журнал «Главный бухгалтер» №10, 11, 14 за 2007г.
4. «Налоговый вестник»№ 5 за 2006г
5. «Российский налоговый курьер» №8 за 2007 год
6. «Единый налог на вменённый доход», Ю. Лукаш, 2007 год
7.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации »
8. Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса» , 2006 г.
9. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», 2006 г.
10. Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» , Налоговый вестник 2006 год № 12.