Смекни!
smekni.com

Управление финансами муниципальных образований: состояние, направления совершенствования (стр. 11 из 26)

За основу при формировании проекта бюджета Лебедянского муниципального района на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 г. по доходам были приняты расчетные показатели, доведенные Управлением финансов администрации Липецкой области, на 2009 - 2011 гг., а так же прогноз социально-экономического развития области на 2009 - 2011 г. Темп роста фонда заработной платы в 2009 г. прогнозирвался в размере 125%, в 2010 г. - 124 и в 2011 г. –122%. Темп роста прибыли при быльных организаций для целей бухгалтерского учета в 2009 году - 103%, в 2010 г. - 103,7% и в 2011 г. - 103,9%. Прогноз доходов бюджета Лебедянского муниципального района был составлен на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития области за 2009 г. и ожидаемой оценки исполнения бюджета района в текущем году. При планировании доходов районного бюджета составляется прогноз социально-экономического развития района. При расчете объема доходов бюджета района учитывались принятые в 2008 г. изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах, вступающие в действие с 1 января 2009 г., предусматривающие следующее:

- включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую при ыль, и исключение из сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц,сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и строительство жилого помещения;

- установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки в целях налогообложения прибыли;

- увеличение размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, в целях налогообложения прибыли с 3% до 6% от суммы расходов на оплату труда;

- реформирование системы налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам, введение нового налогового вычета на отчисления на добровольное пенсионное страхование, объединение всех социальных вычетов с увеличением предельной суммы единого вычета до 120 тыс. руб.;

- уточнение расчета коэффициента-дефлятора К1, введение ограничений при применении единого налога на вмененный доход по численности работников, отмена нормирования переноса убытков и расширение перечня признаваемых расходов при применении упрощенной системы налогообложения и единого сельхозналога, снятие ограничений на уплату единого сельхозналога для организаций, имеющих филиалы;

- результаты переоценки кадастровой стоимости земель населенных пунктов;

- применение для расчета налога на имущество физических лиц коэффициента пересчета восстановительной стоимости 1,1.

Анализируя доходную базу бюджета целесообразно использовать данные по консолидированному бюджету. Это связано с тем, что районный бюджет оказывает существенное влияние на формирование финансовых ресурсов бюджетов поселений, влияя на их возможности финансирования мероприятий по решению вопросов местного значения через систему межбюджетных трансфертов. Данные по формированию и исполнению консолидированного бюджета Лебедянского района в соответствии с утвержденными разделами бюджетной классификации были проанализированы в виде ежемесячных сводок по районному и консолидированному бюджету Лебедянского района за 2007 – I кв. 2010 г.

Консолидированный бюджет района за I кв. 2010 года по мобилизации налоговых и неналоговых доходов исполнен в размере 60 млн. 916,4 тыс. руб. В бюджет зачислены невыясненные поступления в размере 5 млн. 494 тыс. руб., следовательно, исполнение бюджета необходимо рассматривать за вычетом невыясненных поступлений, которое составило 55 млн. 422,4 тыс. руб. или 95,8% к плану I кв. и 21,3% к годовому плану. При этом поступление доходов к уровню прошлого года увеличилось на 4 млн. 401,2 тыс. руб. Районный бюджет по мобилизации доходов исполнен в сумме 38 млн. 863,3 тыс. руб. или к плану I кв. на 90% и 21% к годовому плану. К уровню прошлого года поступления увеличились на 5 млн. 337 тыс. руб.


Таблица 4

Доходы бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области, всего

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г.
Годовой план I квартал
План Факт План Факт План Факт План Факт План Факт
Абсолютные показатели, тыс. руб.
Доходы бюджета, всего 460230,1 446954,1 498005,4 503527,7 535712,4 521199 669572,6 1129437,4 467032,0 125138,1 105375,7
в т. ч.:
собственные 192769 194462,9 190760,7 207768,5 213451 222870,8 379350,8 854340,9 184020,0 43233,2 38863,3
безвозмездные поступления, всего 267461,1 252491,2 307244,7 295759,2 322261,4 298328,2 290221,8 275096,5 283012 81904,9 66512,4
из них:
дотации 0 0 1243 1243 0 0 2718,8 2718,8 40 40 0
субсидии 26635,8 23134,9 56471,5 53089,4 18476,3 18476,3 9517,5 9517,5 93,4 93,4 93,4
субвенции 235564,3 224095,3 249530,2 241426,8 303505,6 279382,5 273529,5 273529,5 282572,6 81695,0 66342,5
средства федерального бюджета 400 400 0 0 0 0 0 0 0 0 0
иные межбюджетные трансферты 279,5 288,4 4456 4456 306,0 76,5 76,5
прочие безвозмездные поступления 0 0 0 0 181 0 219 0 0 0
средства по взаимным расчетам 4861 4861 0 0 0 0 0 0 0
Расходы бюджета, всего 466810,7 438151 506961,5 489236,9 548035,5 511272,3 648410,6 608413,5 728529,9 209238,5 113648,3
Дефицит (профицит) -6580,6 8803,1 -8956,1 14290,8 -12323,1 9926,7 21162 521023,9 -261497,9 -84100,4 -8272,6
Относительные показатели структуры, %
Доходы бюджета, всего 100 100 100 100 100 100 100,00 100,00 100,0 100,0 100,0
в т. ч.: 0,00 0,0 0,0 0,0
собственные 41,89 43,51 38,3 41,26 39,84 42,76 56,66 75,64 39,4 34,5 36,9
безвозмездные поступления, всего 58,11 56,49 61,7 58,74 60,16 57,24 43,34 24,36 60,6 65,5 63,1
из них: 0,0 0,0 0,0
дотации 0 0 0,4 0,42 0 0 0,41 0,24 0,0 0,0 0,0
субсидии 9,96 9,16 18,38 17,95 5,73 6,19 1,42 0,84 0,0 0,1 0,1
субвенции 88,07 88,75 81,22 81,63 94,18 93,65 40,85 24,22 60,5 65,3 63,0
средства федерального бюджета 0,15 0,16 0 0 0 0 0,00 0,00 0,0 0,0 0,0
иные межбюджетные трансферты 0 0 0 0 0,09 0,1 0,67 0,39 0,1 0,1 0,1
прочие безвозмездные поступления 0 0 0 0 0 0,06 0,00 0,02 0,0 0,0 0,0
средства по взаимным расчетам 1,82 1,93 0 0 0 0 0,00 0,00 0,0 0,0 0,0
Расходы бюджета, всего 100 100 100 100 100 100 96,84 53,87 156,0 167,2 107,9
Дефицит (профицит) -1,41 2,01 -1,77 2,92 -2,25 1,94 3,16 46,13 -56,0 -67,2 -7,9

Таблица 5

Исполнение консолидированного бюджета Лебедянского района по состоянию на 1 января 2010 г. по собственным доходам

Показатели Годовое назначение Кассовое исполнение с начала года % исполнения к годовому плану Отклонения от уточненного годового плана
Тыс. руб. Структура, % Тыс. руб. Структура, % Тыс. руб. Структура, %
Налог на прибыль организаций 13541,00 2,35 19388,3 1,5 143,2 5847,3 -0,83
Налог на доходы физических лиц 448281,85 77,79 1147265,4 90,1 255,9 698983,6 12,32
Единый налог при упрощенной системе налогообложения 3690,00 0,64 3399,5 0,3 92,1 -290,5 -0,37
Единый налог на вмененный доход 6686,00 1,16 6299,3 0,5 94,2 -386,7 -0,67
Единый сельскохозяйственный налог 12619,40 2,19 12661,7 1,0 100,3 42,3 -1,20
Налог на имущество физических лиц 1733,00 0,30 926,5 0,1 53,5 -806,5 -0,23
Налог на имущество организаций 32188,50 5,59 31667,4 2,5 98,4 -521,1 -3,10
Транспортный налог 10080,00 1,75 12078,2 0,9 119,8 1998,2 -0,80
Земельный налог 21601,00 3,75 18915,6 1,5 87,6 -2685,4 -2,26
Государственная пошлина 2457,00 0,43 3599,0 0,3 146,5 1142,0 -0,14
Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным платежам 0,00 24,0 0,0 24,0 0,00
Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений 13657,00 2,37 7118,0 0,6 52,1 -6539,0 -1,81
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности 3930,00 0,68 4656,0 0,4 118,5 726,0 -0,32
Платежи при пользовании природными ресурсами 1785,00 0,31 1465,7 0,1 82,1 -319,3 -0,19
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 0,00 310,9 0,0 310,9 0,02
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 668,50 0,12 2200,8 0,2 329,2 1532,3 0,06
Штрафы, санкции, возмещение ущерба 3340,76 0,58 3468,8 0,3 103,8 128,0 -0,31
Прочие неналоговые доходы 32,50 0,01 453,3 0,0 1394,8 420,8 0,03
Возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет 0,00 -2636,3 -0,2 -2636,3 -0,21
Итого собственные доходы: 576291,51 100,00 1273262,1 100,0 220,9 696970,6 0,00

Анализируя формирование и исполнение бюджета Лебедянского района следует отметить, что его ретроспективное рассмотрение существенно затруднено, поскольку показатели 2009 г. резко изменились по сравнению с первоначально утвержденным планом. Это связано с тем, что в июле 2009 г. в консолидированный бюджет Лебедянского района было зачислено 1038300,00 тыс. руб. разовых платежей по НДФЛ от продажи акций ОАО «Лебедянский» корпорации PepsiCo. (из общей суммы 692200,00 тыс. руб. или 66,7% направлено в районный бюджет и 346100,00 тыс. руб. или 33,3% в бюджет городского поселения г. Лебедянь). По отношению к общему фактическому объему доходов бюджета Лебедянского района в 2008 г. эти доходы составили 161%! В связи с этим мы проанализировали и фактические данные, и ситуацию «без сделки» и именно на её результатах обосновали свои выводы.