Привлеченные средства характеризуют временное использование собственности других лиц в обороте предприятия без специального кредитного договора – это кредиторская задолженность. Она отражается в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» кредиторская задолженность. Включает в себе информацию, содержащуюся в бухгалтерском учете по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Кредиторская задолженность в 2008 году на начало отчетного периода была на уровне 32329 тыс. рублей, в течении года была равна 264588 тыс. рублей и погашена в сумме 266966 тыс. рублей, в результате на конец отчетного периода составила 29921 тыс. рублей и просроченной части не имеет. Прочих источников ОАО «Совхоз «Арский» не имеет.
Потребность ОАО «Совхоз «Арский» в собственных и заемных источниках для функционирования и формирования денежных оборотных активов на 2008 год.
ФЭП = запасы + дебиторская – кредиторская
ФЭП н.г. = 47970 + 10333 – 32329 = 25974 тыс. рублей
ФЭП к.г. = 59828 + 11181 – 29921 = 41088 тыс. рублей
Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что на конец 2008 года текущие финансовые потребности ОАО «Совхоз «Арский» увеличились в 1,58 раза и составили 41088 тыс. рублей.
Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах и их обеспечения ими, а также эффективность использования оборотных активов тем выше, чем выше коэффициент оборачиваемости. Рассмотрим эффективность использования оборотных средств на исследуемом предприятии за 2008 год в следующей таблице 2.2.5.
Таблица 2.2.5. Расчет показателей, характеризующих оборотные средства ОАО «Совхоз «Арский»
| № п/п | Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение (+, –) | |
| 1 | Величина собственных оборотных средств, тыс. рублей | -10410 | 13917 | +24327 | |
| 2 | Оборотные активы предприятия | 56236 | 77823 | +21587 | |
| 3 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,18 | 0,18 | +0,36 | |
| 4 | Коэффициент оборачиваемости | 1,79 | 1,33 | -0,46 | |
| 5 | Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте (руб.) | 0,56 | 0,75 | +0,19 | |
| 6 | Оборачиваемость оборотных средств (дней | 201,1 | 270,6 | +69,5 | |
| 7 | Эффективность использования оборотных средств | 0,15 | 0,30 | +0,15 | |
Из данных таблицы следует, что коэффициент оборачиваемости в 2008 году в течении года снизился и составил 1,33, что ниже уровня начала года на –0,46. В результате оборачиваемость в днях оборотных средств стала равна 270,6 дней. Все это привело к тому, что можно было бы сэкономить при уровне начала года 19932,6 тыс. рублей. Эффективность использования оборотных средств на конец 2008 года составила 30%, что на 15% выше показателя начала года.
К сожалению ОАО «Совхоз «Арский» не ведет достаточной плановой и прогнозной работы по финансированию текущей деятельности.
Но для управления текущей деятельностью мы считаем необходимым планирование основных составляющих оборотных активов и их источников. Поэтому можно использовать бюджетирования для контроля за деятельностью предприятия, ввести нормирование основных групп заемных средств.
ОАО «Совхоз «Арский» осуществляет и инвестиционную деятельность на основании закона об инвестиционной деятельности в РФ от 15.02.1999г. и других нормативных актов. Инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений. Так в 2008 году было закончено строительство административного здания ОАО «Совхоз «Арский» и была утверждена приемка объекта в эксплуатацию комиссией. На начало 2008 года сумма незавершенного строительства составляла 2890 тыс. рублей, а на конец периода 710 тыс. рублей, это главным образом затраты на внутреннюю отделку помещений. Источником данного вида капитальных вложений являются собственные средства предприятия, а именно амортизация и чистая прибыль.
ОАО «Совхоз «Арский» имеет долгосрочные финансовые вложения в виде инвестиций в другие организации в сумме 42 тыс. рублей.
Организация доходов. Под доходами понимается увеличение экономических выгод собственников, государства, работников предприятия, приводящие к увеличению капитала.
Выделяют следующие виды доходов:
. используются в макроэкономике;
. интересуют налоговые органы;
. интересуют собственников и инвесторов;
. интересуют финансовых менеджеров.[16]
Добавленная стоимость- это стоимость, созданная в отчетном периоде рабочей силой и капиталом предпринимателя. Она характеризует величину, которую предприятие добавило к стоимости прошлого труда в данном периоде.
Рассчитаем данный показатель за 2008 год для ОАО «Совхоз «Арский» по следующей формуле:
ДС=Оплата труда (с отчислениями)+Платежи в бюджет(из себестоимости)+ Амортизация + % за кредит + Балансовая прибыль
ДС= 43196+4270+7368++20078+1616=76528 (тыс. руб.)
БРЭИ= Балансовая прибыль + Амортизация + % за кредит
БРЭИ = 20078+4270+7368=31716 (тыс. руб.)
НРЭИ= БРЭИ - Амортизация
НРЭИ=31716-4270 =27446 (тыс. руб.)
Рассмотрим порядок расчета прибыли от реализации ОАО «Совхоз «Арский», он основан и имеет вид формы №2 бухгалтерской отчетности « Отчет о прибылях и убытках» и представим в виде таблицы 2.2.6.
Таблица 2.2.6. Формирование общей прибыли ОАО «Совхоз «Арский»»
за 2006-2008 гг.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| 1.Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (тыс. руб.) В т.ч. продажи: | 50996 | 100572 | 103260 |
| Промышленной | 37046 | 55394 | 63297 |
| сельскохозяйственной | 8563 | 30567 | 30041 |
| товаров | 5380 | 14164 | 9922 |
| 2.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, (тыс. руб.) в т.ч. | 54009 | 85357 | 82837 |
| промышленной | 34949 | 45080 | 48536 |
| сельскохозяйственной | 12887 | 25647 | 26023 |
| товаров | 6170 | 13990 | 8278 |
| 3.Валовая прибыль (тыс.руб.) | 3013 | 15215 | 20423 |
| 4.Коммерческие расходы (тыс. руб.) | - | 411 | - |
| 5. Управленческие расходы (тыс. руб.) | 6339 | 7433 | - |
| 6.Прибыль(убыток) от продаж (тыс. руб.) | 9352 | 7371 | 20423 |
| Операционные доходы и расходы: | |||
| 1.Проценты к получению (тыс. руб.) | - | 6286 | 7368 |
| 2.Проценты к уплате (тыс. руб.) | - | 5896 | 7368 |
| 3.Прочие операционные доходы (тыс. руб.) | 163 | 819 | - |
| 4.Прочие операционные расходы (тыс. руб.) | 766 | 37 | - |
| Внереализационные доходы и расходы | |||
| .Внереализационные доходы (тыс. руб.) | 620 | 17 | - |
| 2.Внереализационные расходы (тыс. руб.) | 1221 | - | 345 |
| 3.Прибыль(убыток) до налогообложения (тыс. руб.) | 9335 | 7339 | 20078 |
| 4.Налог на прибыль (тыс. руб.) | - | 153 | 3746 |
| 5.Прибыль(убыток) от обычной деятельности (тыс. руб.) | - | |7186 | 16332 |
| Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чрезвычайные доходы (тыс. руб.) | - | - | - |
| Чрезвычайные расходы (тыс. руб.) | - | - | - |
| Чистая прибыль (тыс.руб. | 9335 | 7186 | 16332 |
Из данной таблицы видно, что в производственно-коммерческой деятельности при определении прибыли от обычной деятельности расчет ведется путем вычитания из выручки(нетто) себестоимости реализованной продукции.
Различают валовую прибыль и прибыль от основной (обычной) деятельности. Но следует обратить внимание, что финансовый результат зависит от влияния прочих видов деятельности: операционной, внереализационной и чрезвычайной.
К операционным доходам и расходам отнесены проценты к получению и уплате, а также расходы на выбытие основных средств и активов. К внереализационным доходам и расходам относят штрафы, пени и неустойки за нарушение коммерческих договоров.
В производственно-коммерческой деятельности при определении прибыли от обычной деятельности расчет ведется путем вычитания из выручки(нетто) себестоимости реализованной продукции. Различают валовую прибыль и прибыль от основной (обычной) деятельности. Но следует обратить внимание, что финансовый результат зависит от влияния прочих видов деятельности: операционной, внереализационной и чрезвычайной.
К операционным доходам и расходам отнесены проценты к получению и уплате, а также расходы на выбытие основных средств и активов. К внереализационным доходам и расходам относят штрафы, пени и неустойки за нарушение коммерческих договоров.
Получение прибыли в рыночной экономике- основная цель предпринимательской деятельности. Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы хозяйствующих субъектов и их контрагентов, интересы отдельных работников. Для акционерного общества установлен обязательный порядок формирования финансового резерва.
Распределение же оставшейся части прибыли должно регламентироваться внутренними документами предприятия и фиксируются в учетной политике. При распределении прибыли следует исходить из следующих принципов:[17]