в) получают из федерального бюджета и федеральных фондов трансферты, дотации, субвенции, бюджетные ссуды, ассигнования на государственные федеральные и межрегиональные программы, осуществляемые на территории области;
г) пользуются централизованными кредитными ресурсами Центрального банка Российской Федерации;
д) привлекают внешние и внутренние займы под гарантии Правительства Российской Федерации, Центрального Банка Российской Федерации, других банков;
е) формируют структуру бюджетной системы области и ее консолидированный бюджет;
ж) вводят в соответствие с общими принципами налогообложения в Российской Федерации областные налоги и сборы, зачисляемые в бюджет области;
з) формируют и исполняют бюджет области, областные внебюджетные и валютные фонды;
и) осуществляют иные полномочия, отнесенные федеральными законами к их ведению.
Финансовая политика Новосибирской области проводится на основе:
а) равноправия субъектов Российской Федерации между собой и во взаимоотношениях с Российской Федерацией при установлении общих правил налогообложения и сборов;
б) равноправия органов местного самоуправления между собой и во взаимоотношениях с органами государственной власти Новосибирской области в сфере финансовых отношений;
в) единства осуществления финансовой политики на всей территории области;
г) гарантированного, полного и своевременного финансирования защищенных статей бюджета, определяемых законодательством;
д) разработки финансовых планов и обеспечения сбалансированного денежного обращения на территории области;
е) сокращения встречных движений финансовых средств между Российской Федерацией, Новосибирской областью и субъектами местного самоуправления.
Бюджетная система Новосибирской области представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов всех уровней.
Консолидированный бюджет области включает в себя областной бюджет, бюджеты городов областного значения, бюджеты районов области и бюджеты муниципальных образований.
Консолидированный бюджет района области включает в себя районный бюджет и бюджеты муниципальных образований.
Доходы бюджетов формируются за счет закрепленных и регулирующих налоговых платежей и сборов, а также доходов от использования имущества, дотаций, субвенций, заемных и иных средств.
Регулирующие доходы от федеральных налогов и иных источников распределяются между областным бюджетом, бюджетами городов областного значения, районными бюджетами и бюджетами муниципальных образований в соответствии с законом области.
Состав доходов и размеры отчислений, поступающих в областной бюджет, бюджеты городов областного значения, районные бюджеты, определяются законом области, в соответствии с федеральным законодательством.
Бюджетное финансирование образования районов Новосибирской области осуществляется по схеме:
Финансирование муниципальных образований осуществляется в пределах утвержденных смет расходов и доходов на соответствующий год «сверху - вниз».
При формировании бюджета области в части расходов на финансирование образования происходит обратный процесс « снизу – вверх».
Анализ сметы расходов муниципального образования будет проводиться на примере школы – гимназии №13 поселка городского типа Краснообск Новосибирского района за период 2002 – 2004 гг.
Первоначально рассмотрим объемы финансирования школ Новосибирского района за указанный период (табл. 2.3)
Таблица 2.3
Смета расходов Управления образования департамента Новосибирского района за период 2002 – 2004 гг.
ЭКР | 2002 год | 2003 год | 2004 год | ||||
тыс. руб. | уд. вес к | тыс. руб. | уд. вес к | тыс. руб. | уд. вес к | ||
к общему | к общему | к общему | |||||
объему, % | объему, % | объему, % | |||||
110100 | Оплата труда | 77 597 | 45,62 | 99 012 | 61,94 | 95 446 | 36,54 |
110200 | Начисления на оплату труда | 27 855 | 16,38 | 35 446 | 22,18 | 34 170 | 13,08 |
110300 | Приобретение предметов снабжения | 2 887 | 1,70 | 5 716 | 3,58 | 13 879 | 5,31 |
110310 | Медикаменты и перевязочные средства | 11 | 0,01 | 0 | 0,00 | 430 | 0,16 |
110320 | Мягкий инвентарь и обмундирование | 75 | 0,04 | 718 | 0,45 | 1 788 | 0,68 |
110330 | Продукты питания | 1 542 | 0,91 | 2 687 | 1,68 | 8 325 | 3,19 |
110340 | Горюче-смазочные материалы | 239 | 0,14 | 259 | 0,16 | 245 | 0,09 |
110350 | Прочие расходные материалы | 1 020 | 0,60 | 2 052 | 1,28 | 3 091 | 1,18 |
110400 | Командировки и служебные разъезды | 59 | 0,03 | 8 | 0,01 | 77 | 0,03 |
110500 | Транспортные услуги | 31 | 0,02 | 134 | 0,08 | 112 | 0,04 |
110600 | Оплата услуг связи | 206 | 0,12 | 271 | 0,17 | 253 | 0,10 |
110700 | Оплата коммунальных услуг | 20 576 | 12,10 | 1 731 | 1,08 | 4 843 | 1,85 |
110710 | Оплата содержания помещений | 571 | 0,34 | 138 | 0,09 | 677 | 0,26 |
110720 | Оплата потребления тепловой энергии | 22 882 | 13,45 | 2 014 | 1,26 | 36 053 | 13,80 |
110730 | Оплата потребления электрической энергии | 2 753 | 1,62 | 211 | 0,13 | 2 589 | 0,99 |
110740 | Оплата водоснабжения помещений | 1 529 | 0,90 | 243 | 0,15 | 2 117 | 0,81 |
110750 | Оплата аренды помещений | 2 | 0,00 | 0 | 0,00 | 42 | 0,02 |
110760 | Оплата льгот по коммунальным услугам | 4 280 | 2,52 | 132 | 0,08 | 6 455 | 2,47 |
111000 | Прочие текущие расходы на закупки товаров | 352 | 0,21 | 2 658 | 1,66 | 9 885 | 3,78 |
111020 | Оплата текущего ремонта оборудования | 78 | 0,05 | 58 | 0,04 | 262 | 0,10 |
111030 | Оплата текущего ремонта зданий и сооружений | 0 | 0,00 | 1 273 | 0,80 | 4 224 | 1,62 |
111040 | Прочие текущие расходы | 274 | 0,16 | 1 377 | 0,86 | 5 399 | 2,07 |
130000 | Субсидии, субвенции и текущие трансферты | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
130300 | Трансферты населению | 5 077 | 2,99 | 2 507 | 1,57 | 16 540 | 6,33 |
200200 | Капитальное строительство | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
240100 | Приобретение оборудования | 180 | 0,11 | 400 | 0,25 | 6 296 | 2,41 |
240300 | Капитальный ремонт | 0 | 0,00 | 800 | 0,50 | 8 000 | 3,06 |
Итого расходов | 170 076 | 100,00 | 159 845 | 100,00 | 261 198 | 100,00 |
Анализируя результаты, полученные в таблице 2.3 можно сделать следующие выводы:
- бюджетные расходы на образование Новосибирского района увеличились в 2004 году по отношению к 2002 году в 1,5 раза (261198/170076);
- доля заработной платы в общих расходах снизилась в 2004 году по сравнению с 2002 годом на 9,08% (45,62-36,54), данный аспект связан с оттоком педагогического персонала из образовательных учреждений;
- в 2004 году политика расходов направлена на укрепление материально-технической базы образования, данный вывод можно сделать на основании роста удельного веса расходов, направленных на укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений.
- негативным является полное отсутствие расходов на капитальное строительство.
Мы рассмотрели смету расходов Управления образования департамента Новосибирского района, которая формируется на основании данных, предоставляемых муниципальными образовательными учреждениями. Следующим этапом анализа является анализ сметы муниципального образовательного учреждения школы – гимназии №13.
Первым этапом при формировании сметы расходов является расчет фонда оплаты труда. Исходные данные приведены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Исходные данные для расчета фонда оплаты труда
группы классов | количество классов | показатели тарификационного списка | ||
На 1.01.03 | На 1.09.03 | Число учебных часов в неделю | Заработная плата в месяц (руб.) | |
I-IV | 9 | 10 | 225 | 12398 |
V-IX | 11 | 11 | 422 | 28768 |
X-XI | 5 | 6 | 198 | 14367 |
Итого по школе | 25 | 27 | 845 | 55533 |
Фонд оплаты труда руководящих работников, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала составит согласно штатному расписанию в 2003 году 117320 руб.
Дополнительный (надтарифный) фонд оплаты труда на оплату проверки тетрадей, дополнительных видов работ и на установление надбавок за сложность, напряженность и высокое качество работы планируется в размере 22% к общему фонду оплаты труда
Алгоритм расчета следующий:
1. Среднегодовое количество классов I-IV, V-IX, X-XI:
К 1.01*8+К 1,09*4
12
I-IV | (9*8 + 10*4) / 12 | = | 9,3 |
V-IX | (11*8 +11*4) / 12 | = | 11,0 |
X-XI | (5*8 + 6*4) / 12 | = | 5,3 |
2. Количество педагогических ставок на группу классов на 1.01 I-IV, V-IX, X-XI:
Число учебных часов по тарификации / норма учебной нагрузки учителей
I-IV | 225/20,18 | = | 11,1 |
V-IX | 422/20,18 | = | 20,9 |
X-XI | 198/20,18 | = | 9,8 |
3. Количество педагогических ставок на 1 класс в каждой группе классов I-IV, V-IX, X-XI:
количество педагогических ставок по группе классов/количество классов в данной группе 1.01
I-IV | 11,1 / 9 | = | 1,2 |
V-IX | 20,9 / 11 | = | 1,9 |
X-XI | 9,8 / 5 | = | 2,0 |
4. Среднегодовое количество педагогических ставок I-IV, V-IX, X-XI: