2.4 Анализ эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств
Эффективность использования бюджетных и внебюджетных средств в исследуемом учреждении определяется оценкой и динамикой показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения за три года.
При анализе финансовых показателей эффективности деятельности бюджетного учреждения необходимо помнить, что коммерческая деятельность больницы не является ее основной деятельностью, поэтому по таким показателям нельзя судить о действительном финансовом положении учреждения.
Оценка эффективности деятельности учреждения по показателям ликвидности, платежеспособности и деловой активности представлена в таблице 13 в динамике за три года.
Таблица 13. Динамика показателей ликвидности и платежеспособности организации за 2006-2008 гг.
| Коэффициенты | Норматив | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение 2007 от 2006 | Отклонение 2008 от 2007 | ||
| абс. | отн.,% | абс. | отн., % | |||||
| коэффициент покрытия текущей задолженности | 1,0-3,0 | 0,72 | 0,3 | 0,76 | -0,42 | -58,3 | 0,46 | 153,3 |
| коэффициент абсолютной ликвидности | 0,3-1,2 | 0,2 | 0,1 | 0,12 | -0,1 | -50,0 | 0,02 | 20,0 |
| коэффициент текущей ликвидности | ≥ 2 | 1,1 | 0,4 | 0,6 | -0,7 | -63,6 | 0,2 | 50,0 |
| коэффициент обеспеченности собственными средствами | ≥ 0,1 | -0,7 | -1,01 | -2,1 | -0,31 | -44,3 | -1,09 | -107,9 |
| коэффициент эффективности управления предприятием | ≥ 0,45 | 0,2 | 0,15 | 0,16 | -0,05 | -25,0 | 0,01 | 6,7 |
Из анализа ликвидности и деловой активности учреждения за 2006-2008 года можно сделать следующие выводы: ни один из коэффициентов не соответствует нормативу, что в принципе характерно для бюджетного учреждения такого типа. Коммерческая деятельность ЧГБ только развивается, в основном медицинские учреждения направлены на оказание бесплатных услуг, поэтому коэффициент эффективности управления предприятием более чем в 2 раза меньше норматива. Количество основных фондов учреждения невелико для больницы такого огромного масштаба, оборудование и сооружения ветхие, требуют ремонта, обновления и дополнительных вложений, поэтому коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нуля и имеет отрицательную динамику. В 2008 году показатели ликвидности обретают положительную динамику. Это говорит о том, что повысилась эффективность управления средствами, уменьшилась кредиторская задолженность учреждения, увеличились основные и оборотные средства, снизилась себестоимость платных услуг, повысилось количество источников дохода. Дальнейшая экономическая политика ЧГБ предполагает увеличение спектра платных услуг за счет закупки медицинского диагностического оборудования и медикаментов: рентгеноаппаратов, лабораторного оборудования, новейших стоматологических препаратов и т.д.
Эффективность деятельности предприятия и распределения средств характеризуется показателями эффективности по производственным показателям, важнейшие из которых приведены в таблице 14.
Таблица 14. Показатели производственной эффективности учреждения в 2006-2008 гг
| Коэффициенты | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение 2007 от 2006 | Отклонение 2008 от 2007 | |||
| абс. | отн.,% | абс. | отн., % | |||||
| Эффективность использования основных фондов | ||||||||
| Фондорентабельность | 0,09 | 0,1 | 0,14 | 0,01 | 11,1 | 0,04 | 40,0 | |
| Коэффициент износа оборудования | 0,17 | 0,21 | 0,36 | 0,04 | 23,5 | 0,15 | 71,4 | |
| Коэффициент использования наличного оборудования | 0,93 | 0,8 | 0,96 | -0,13 | -14,0 | 0,16 | 20,0 | |
| Эффективность использования материальных ресурсов | ||||||||
| Коэффициент обеспеченности запасами | 0,8 | 0,81 | 0,87 | 0,01 | 1,25 | 0,06 | 7,4 | |
| Коэффициент эффективности использования материалов | 1,1 | 1,3 | 2,3 | 0,2 | 18,2 | 1,0 | 76,9 | |
| Эффективность использования трудовых ресурсов | ||||||||
| Обеспеченность трудовыми ресурсами | 89 | 93 | 81 | 4 | 4,5 | -12 | -12,9 | |
| Рентабельность персонала | 4146 | 6991 | 9142 | 2845 | 68,6 | 2151 | 23,5 | |
В показателях хозяйственной деятельности больницы присутствует положительная динамика. По показателям использования основных фондов можно сделать следующие выводы: основные фонды учреждения сильно изношены, хотя в динамике постоянно обновляются, так как в 2006-2007 году политика предприятия как раз была направлена на повышение стоимости основных фондов: закупку оборудования, капитального ремонта и достройки сооружений. Коэффициент использования наличного оборудования больницы достаточно высок, это говорит об эффективности его загрузки. Спад этого показателя произошел только в 2007 году, когда некоторые виды оборудования: оборудование лучевой диагностики, аппараты лабораторных исследований были в ремонте. Коэффициенты обеспеченности запасами также высоки, это напрямую свидетельствует об эффективности вложения средств учреждения в материалы и предметы снабжения и об их использованию по назначению, повышению качества услуг. Коэффициент использования материалов имеет отношение к коммерческой деятельности учреждения, по положительной динамике можно сделать вывод о снижении себестоимости платных услуг и повышения финансового результата деятельности учреждения. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами имеет нестабильную динамику: в 2007 году наблюдается рост персонала предприятия, а в 2008 году спад. Это объясняет срочную политику учреждения по переподготовке кадров.
Таким образом, политику управления бюджетными и внебюджетными средствами предприятия можно охарактеризовать как достаточно эффективную в условиях недостатка целевого финансирования.
2.5 Исследование структуры управления бюджетными и внебюджетными средствами учреждений здравоохранения в Нерюнгринском районе
Система здравоохранения потребляет значительное количество материальных, кадровых и финансовых ресурсов. В настоящее время финансирование здравоохранения в РФ действует за счет нескольких источников: бюджетов различных уровней, средств обязательного медицинского страхования и доходов от коммерческой деятельности. Фактическое финансирование системы здравоохранения Нерюнгринского района за 2006-2008 гг. представлено ниже в абсолютных данных и в расчете на душу населения.
Таблица 15. Структура финансирования учреждений здравоохранения Нерюнгринского района за 2006-2008 гг.
| Источник финансирования | 2006 год | 2007 год | 2008 год | |||
| сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | |
| Федеральный бюджет (целевые федеральные программы) | 5,6 | 0,4 | 8,3 | 0,5 | 11,4 | 0,6 |
| Бюджеты различных уровней | 797,4 | 57,2 | 827,7 | 53,2 | 1017,2 | 51,5 |
| ОМС | 565,1 | 40,6 | 669,6 | 43,0 | 879,3 | 44,5 |
| Доходы от предпринимательской деятельности | 25,3 | 1,8 | 50,7 | 3,3 | 68,6 | 3,4 |
| Всего | 1393,4 | 100,0 | 1556,3 | 100,0 | 1976,5 | 100,0 |
| В расчете на одного жителя, руб. | 7047,8 | 8192,8 | 9957,7 | |||
Анализ данных таблицы показал, что основным источником финансирования здравоохранения Нерюнгринского района является консолидированный бюджет, но его доля постепенно снижается. Отмечен также рост финансирования из федерального бюджета в связи с реализацией приоритетного национального проекта «Здоровье». В структуре бюджета здравоохранения по источникам финансирования за исследуемый период наблюдается увеличение доли средств ОМС, что объясняется финансированием больниц и амбулаторных учреждений по пяти статьям бюджетных расходов: заработная плата с начислением, питание, медикаменты, мягкий инвентарь и их количество постепенно увеличивается. Увеличение доли платных услуг связано с расширением перечня оказываемой медицинской помощи вне программы государственных гарантий. Основными видами оказываемых платных медицинских услуг в Нерюнгринском районе традиционно считаются – медосмотр, зубопротезирование, лабораторные услуги, а также в последнее время в медицинских учреждениях стала популярна аренда зданий и помещений. В целом структура финансирования бюджета отрасли здравоохранения в Нерюнгринском районе за 2006-2008 гг. существенных изменений не претерпела.
Поскольку автор работы не располагает точными сведениями по постатейной структуре расходов медицинских учреждений Нерюнгринского района в абсолютном (денежном) эквиваленте, анализ расходов проведен по видам затрат и видам медицинской помощи за 2006-2008 гг. в процентном соотношении на основании статистической формы №62 «Сведения об оказании и финансировании медицинской помощи населению» по Нерюнгринскому району и Республике Саха (Якутия).
Динамика расходов по видам медицинской помощи представлена в таблице 16.
Таблица 16. Структура расходов по видам медицинской помощи в общем объеме Программы государственных гарантий оказания населению Нерюнгринского района бесплатной медицинской помощи за 2006-2008 гг.
| Виды медицинской помощи | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Отклонения | |
| 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | ||||
| Амбулаторно-поликлиническая помощь, включая дневные стационары | 32,6 | 33,6 | 33,4 | 1,0 | -0,2 |
| Стационарная помощь | 61,6 | 60,5 | 60,8 | -1,1 | 0,3 |
| Скорая медицинская помощь | 5,8 | 5,9 | 5,9 | 0,1 | 0,0 |
| Итого: | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - |
Структура расходов в динамике за 3 года практически не изменилась. Появилась положительная тенденция в увеличении доли расходов на амбулаторную и скорую помощь и снижении доли стационарной помощи.