Анализ финансирования бюджетного учреждения здравоохранения (стр. 7 из 14)

Представим диаграммы рентабельности платных услуг в ЧГБ за период 2006-2008 гг.

Таким образом, анализ финансового состояния ЧГБ по результатам расчетов показателей рентабельности выявил следующие результаты:

- в 2006 году уровень рентабельности по отделению стабилен, в 2007 году ценовая политика учреждения была направлена на укрепление позиций на рынке платных медицинских услуг и дополнительное привлечение пациентов, а следовательно, и денежных средств. Как видно из данных таблицы 2, уровень рентабельности по себестоимости сохранился по тем отделениям, услуги которых не являются массовыми и носят специфический характер. В итоге по всем отделениям наблюдается существенное увеличение количества оказанных услуг. Хотя и наблюдается незначительное уменьшение показателей рентабельности по ряду структурных подразделений, они остаются на высоком уровне, что позволяет судить об экономической эффективности предоставления платных услуг.

- в 2008 году, учреждение повышает уровень рентабельности практически по всем показателям за счет политики снижения затрат. Несмотря на то, что прирост количества оказанных услуг по сравнению с предыдущим годом был незначительным, уровень рентабельности вырос, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении ЧГБ и правильно выбранной хозяйственно-экономической политике.

Дальнейший анализ финансово-экономического состояния ЧГБ и оценка эффективности его деятельности по финансовым коэффициентам приводится в п. 2.4 настоящей работы.

2.2 Анализ сметы расходов бюджетных средств Чульманской городской больницы. Объемы расходов по обязательному медицинскому страхованию

Анализ состава и структуры расходов исследуемого учреждения, приведенный в предыдущей главе только в общих чертах отражает их использование.

Приведем сравнительный анализ сметных расходов в динамике за три года в таблице 3.

Таблица 3. Состав и структура сметных назначений больницы за 2006-2008 гг.

Номера подстатей	Подстатьи расходов	2006	2007	2008	Отклонение 2007 от 2006		Отклонение 2008 от 2007
					абсолют. тыс.руб.	отн., %	абсолют. тыс.руб.	отн., %
1.10.01.00	Оплата труда рабочих и служащих	16069,80	26384,50	24011,30	10314,7	64,2	-2373,2	-9,0
1.10.02.00	Начисления на оплату труда	5010,00	8013,20	6020,50	3003,2	59,9	-1992,7	-24,9
1.10.03.00	Приобретение предметов снабжения, расходных материалов	12110,90	23052,20	54124,70	10941,3	90,3	31072,5	134,8
1.10.03.01	В том числе:канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей	2129,50	2502,70	4210,30	373,2	17,5	1707,6	68,2
1.10.03.02	медикаменты и перевязочные средства	4290,60	7100,50	29350,40	2809,9	65,5	22249,9	313,4
1.10.03.03	мягкий инвентарь и обмундирование	93,00	125,60	354,20	32,6	35,1	228,6	182,0
1.10.03.04	продукты питания	5081,70	10124,70	13052,60	5043,0	99,2	2927,9	28,9
1.10.03.05	прочие расходные материалы и предметы снабжения	516,10	3198,70	7157,20	2682,6	519,8	3958,5	123,8
1.10.04.00	Командировки и служебные разъезды	65,40	52,50	120,10	-12,9	-19,7	67,6	128,8
1.10.05.00	Оплата транспортных услуг	2058,8	2983,40	4121,50	924,6	44,9	1138,1	38,1
1.10.06.00	Оплата услуг связи	39,0	42,00	46,00	3,0	7,7	4,0	9,5
1.10.07.00	Оплата коммунальных услуг	6366,1	7560,20	8200,00	1194,1	18,8	639,8	8,5
1.10.10.00	Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг	668,9	493,70	17472,30	-175,2	-26,2	16978,6	3439,1
Итого расходов:		42388,9	68581,70	114116,40	26192,8	61,8	107264,7	156,4
2.40.01.00	Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	1446,6	56320,30	46321,20	54853,7	3791,9	-9999,1	-17,8
2.40.03.00	Капитальный ремонт	153593,1	123695,30	104879,10	-29897,8	-19,5	-18816,2	-15,2
Итого капитальные расходы		155039,7	180015,60	151200,30	24975,9	16,1	-28815,3	-16,0
Всего:		197428,6	248597,30	265316,70	51168,7	10,7	16719,4	6,7

Динамика финансирования больницы в целом положительна, так как в 2007 году финансирование возросло на 10,7 % по сравнению с предыдущим, а в 2008 году – на 6,7 %.

Анализ динамики сметных расходов позволяет сделать следующие выводы о финансово-экономической политике учреждения. В 2006 году значительная часть сметных расходов была запланирована на капитальный ремонт и достройку сооружений. Из текущих расходов на этот год наиболее значительную часть составляют статьи оплаты труда и начислений. Начиная с 2007 года, управление учреждения ведет политику увеличения текущих расходов за счет снижения капитальных затрат. В 2007 году бюджетные средства также предполагалось вкладывать в покупку основных средств: автомобилей, компьютерной техники, а также медицинского оборудования, поскольку основная часть медицинского оборудования больницы изношена и неисправна. В 2008 году, поскольку большая часть предполагаемых капитальных преобразований завершена, управление учреждения планирует вложить основную часть текущих бюджетных средств в медикаменты и другие предметы снабжения, благодаря чему был значительно пополнен склад медикаментов. Увеличение плановых прочих расходов предполагало в этот период замену электроснабжения в зданиях стационара и поликлиник. Увеличение плановых расходов на транспортные услуги произошло вследствие того, что в эту статью учреждение также включает расходы на собственные транспортные средства и содержание гаражного хозяйства, которые были дооборудованы в предыдущие два года, а следовательно потребовали более высоких затрат. В 2008 году также администрацией было запланированы переподготовка и повышение квалификации младшего медицинского персонала за счет бюджетных средств, что также повысило прочие расходы, а также расходы на командировку.

Изучение соотношения между плановыми, кассовыми и фактическими расходами позволяет выявлять причины, направления и размеры отклонений расходов, возникающих в процессе исполнения сметных назначений.

Как отмечалось ранее, фактические расходы – это затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, устанавливать степень соответствия расходов объему выполненных учреждением работ или услуг.

Кассовыми расходами называются затраты в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов через систему казначейства.

Анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами проводится в целом по смете и отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов, баланса об исполнении сметы расходов, аналитических карточек кассовых и фактических расходов по отдельным статьям и видам.

Проведем сравнительный анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами за 3 года и проанализируем причины возникновения отклонений.

В анализируемой больнице в 2006 был допущен значительный фактический перерасход средств по заработной плате при небольшом кассовом недорасходе. Причинами этого являются рост депонентской задолженности и увеличение размера оплаты труда. По элементу «Медикаменты и перевязочные средства» кассовые расходы совпадают со сметными назначениями, а фактические превышают их на 3%. Причина сверхсметных расходов – увеличение расхода медикаментов за счет использования их остатков на складе. Фактические расходы на питание превышают сметные назначения, а кассовые соответствуют им. Превышение вызвано увеличением количества койко-дней работы больницы. Кроме того, больница приняла меры к снижению запаса продуктов питания на складе. Кассовые расходы по оплате транспортных услуг полностью соответствуют сметным назначениям. Однако фактические меньше их. Это связано с возникновением дебиторской задолженности за автобазой. Наиболее значительные отклонения от сметы допущены по расходам на капитальный ремонт производственных объектов. При их оценке следует обратить внимание, что подрядная строительная организация на объекте ремонта начала действовать только в конце года. Строительные материалы были приобретены, но на протяжении года не использовались. Выполненные работы были оплачены лишь по частичной готовности. За строительными организациями образовалась дебиторская задолженность.

2007 год в исследуемой больнице характеризуется обширным возникновением кредиторской задолженности по многим показателям: задолженность перед персоналом по оплате труда (начисления) - это связано с начислением заработной платы за декабрь, срок выплаты которой наступит в январе 2008 года. По анализу также можно увидеть, что возникла кредиторская задолженность перед компаниями по поставке медикаментов и продуктов питания. Превышение кассовых расходов над фактическими по статье «Оплата труда рабочих и служащих» в 2007 году свидетельствует об увеличении количества работников в данном учреждении. Превышение кассовых расходов над плановыми по оплате услуг связи и коммунальных услуг говорит об увеличении стоимости этих услуг в 2007 году, например, изменение тарификации услуг связи. По капитальным затратам фактические расходы также превышают кассовые по причинам, вызвавшим эти нарушения в 2006 году.