В 2008 году фактические расходы больницы превысили плановые и кассовые. Рассмотрим баланс расходов по статьям. Превышение фактических расходов над плановыми и кассовыми по статье «Оплата труда рабочих и служащих» связана с увеличением заработной платы медицинских работников в этот период. Это оправдано необходимостью обеспечивать воспроизводство рабочей силы в связи с инфляцией, а также увеличением качества выполняемых работ и услуг. По статье «Начисления на оплату труда» фактические расходы также превышают кассовые. Это произошло вследствие того, что на отчетную дату исследуемое учреждение не перечислило ФСЗН разницу между суммой начислений и выплатой по больничным листам и пенсией. По приобретению предметов снабжения и материалов кассовые расходы превышают фактические, так как на отчетную дату образовалась дебиторская задолженность за счет неполучения от поставщиков уже оплаченных материальных ценностей. Это является следствием недостатков в работе по контролю за состоянием расчетной дисциплины по поставкам. По командировочным расходам фактические расходы превышают кассовые и плановые, так как сотрудник, уехавший в командировку в конце года, израсходовал средств больше, чем получил из кассы учреждения, отчитался по командировке, но учреждение не успело возместить ему размер превышения средств. Превышение кассовых расходов над фактическими по статье приобретения основных средств произошло вследствие того, что учреждение реализовало неиспользуемое оборудование, но не успело зачислить на счет вырученные денежные средства. По затратам на капитальный ремонт и строительство на конец года образовалась дебиторская задолженность, так как в отчетном периоде услуги подрядных и ремонтных бригад были предоплачены.
Приведем сводный анализ исполнения сметных назначений за период 2006-2008 гг. в таблице 4. Нормативный показатель исполнения сметных назначений равен 100%.
Таблица 4. Сводный анализ исполнения сметных назначений за период 2006-2008 гг.
| Наименование статьи расходов | 2006 год | 2007 год | 2008 год | ||||||
| Исполнение | Сумма (кассовые расходы), тыс.руб. | Исп-е сметы, % | Исполнение | Сумма (кассовые расходы), тыс.руб. | Исп-е сметы, % | Исполнение | Сумма (кассовые расходы), тыс.руб. | Исп-е сметы, % | |
| оплата труда рабочих и служащих | 16069,80 | 16047,1 | 99,9 | 26384,50 | 26384,50 | 100,0 | 24011,30 | 24011,30 | 100,0 |
| начисления на оплату труда | 5010,00 | 4892,2 | 97,6 | 8013,20 | 8005,6 | 99,9 | 6020,50 | 6020,50 | 100,0 |
| приобретение предметов снабжения и расходных материалов | 12110,90 | 12109,7 | 99,9 | 23052,20 | 23003,3 | 99,8 | 54124,70 | 54131,40 | 100,01 |
| В том числе:канцелярские принадлежности | 2129,50 | 2128,3 | 99,9 | 2502,70 | 2502,7 | 100,0 | 4210,30 | 4210,3 | 100,0 |
| медикаменты и перевязочные средства | 4290,60 | 4290,6 | 100,0 | 7100,50 | 6891,5 | 97,1 | 29350,40 | 29357,10 | 100,02 |
| мягкий инвентарь и обмундирование | 93,00 | 93,0 | 100,0 | 125,60 | 125,6 | 100,0 | 354,20 | 354,20 | 100,0 |
| продукты питания | 5081,70 | 5081,7 | 100,0 | 10124,70 | 10096,7 | 99,7 | 13052,60 | 13052,60 | 100,0 |
| прочие расходные материалы и предметы снабжения | 516,10 | 516,1 | 100,0 | 3198,70 | 3198,7 | 100,0 | 7157,20 | 7157,2 | 100,0 |
| Командировочные расходы | 65,40 | 65,4 | 100,0 | 52,50 | 52,5 | 100,0 | 120,10 | 120,10 | 100,0 |
| Оплата транспортных услуг | 2058,80 | 2058,8 | 100,0 | 2983,40 | 2983,40 | 100,0 | 4121,50 | 4090,8 | 99,3 |
| Оплата услуг по связи | 39,00 | 34,9 | 89,5 | 42,00 | 43,10 | 102,6 | 46,00 | 46,0 | 100,0 |
| Оплата коммунальных услуг | 6366,10 | 6362,2 | 99,9 | 7560,20 | 7812,20 | 103,3 | 8200,00 | 8200,00 | 100,0 |
| Прочие текущие расходы | 668,90 | 662,0 | 99,0 | 493,70 | 493,70 | 100,0 | 17472,30 | 17472,30 | 100,0 |
| Капитальные расходы | 155039,7 | 155039,0 | 99,9 | 180015,6 | 180015,6 | 100,0 | 151200,3 | 150171,4 | 99,3 |
| Итого | 197428,6 | 197271,3 | 99,9 | 248597,3 | 248793,9 | 100,1 | 265316,7 | 264263,8 | 99,6 |
| Оплата коммунальных услуг | 6366,10 | 6362,2 | 99,9 | 7560,20 | 7812,20 | 103,3 | 8200,00 | 8200,00 | 100,0 |
| Прочие текущие расходы | 668,90 | 662,0 | 99,0 | 493,70 | 493,70 | 100,0 | 17472,30 | 17472,30 | 100,0 |
| Капитальные расходы | 155039,7 | 155039,0 | 99,9 | 180015,6 | 180015,6 | 100,0 | 151200,3 | 150171,4 | 99,3 |
| Итого | 197428,6 | 197271,3 | 99,9 | 248597,3 | 248793,9 | 100,1 | 265316,7 | 264263,8 | 99,6 |
Данные таблицы позволяют сделать вывод о достаточной эффективности использования бюджетных средств в исследуемом периоде, так как показатели исполнения сметы достаточно высоки и практически не отклоняются от норматива.
Финансирование бюджетных учреждений здравоохранения почти на 50% происходит за счет средств обязательного медицинского страхования.
Медицинское страхование как форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья – это система мероприятий по формированию специальных страховых фондов, предназначенных только для финансирования медицинской помощи, оказываемой в рамках страховых программ.
Цель медицинского страхования – гарантировать медицинскую помощь за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.
Медицинскую помощь в рамках программ ОМС имеет право получить каждый гражданин, для чего ему выдается документ, обеспечивающий такое право – страховой медицинский полис.
Добровольное медицинское страхование является важным видом финансово-коммерческой деятельности, регулируемой Федеральным Законодательством.
Страховая защита осуществляется в процессе взаимодействия участников системы страхования:
1. Страхователи (органы исполнительной власти субъектов федерации и муниципальных образований, осуществляющие платежи за неработающее население; работодатели, отчисляющие взносы за работающее население; отдельные граждане – при добровольном страховании).
2. Страховые органы (фонды обязательного медицинского страхования).
3. Лечебно-профилактические учреждения, оказывающие медицинскую помощь застрахованным согласно договоров со страховщиками.
Исследуем структуру расходов по обязательному медицинскому страхованию в динамике за 2006-2008 гг. в таблице 5.
Таблица 5. Состав и структура расходов по ОМС за 2006-2008 гг.
| Номера подстатей | Подстатьи расходов | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение 2007 от 2006 | Отклонение 2008 от 2007 | ||
| абсолют. тыс.руб. | отн., % | абсолют. тыс.руб. | отн., % | |||||
| 1.10.01.00 | Оплата труда рабочих и служащих | 14759,6 | 22365,2 | 22626,8 | 7605,6 | 51,5 | 261,6 | 1,2 |
| 1.10.02.00 | Начисления на оплату труда | 4634,7 | 6582,1 | 5817,3 | 1947,4 | 42,0 | -764,8 | -11,6 |
| 1.10.03.00 | Приобретение предметов снабжения, расходных материалов | 10023,0 | 18244,6 | 45921,5 | 8221,6 | 82,0 | 27676,9 | 151,7 |
| 1.10.03.01 | В том числе:канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей | 1011,2 | 1924,6 | 3954,6 | 913,4 | 90,3 | 2030,0 | 105,5 |
| 1.10.03.02 | медикаменты и перевязочные средства | 4254,3 | 6829,6 | 26211,3 | 2575,3 | 60,5 | 19381,7 | 283,8 |
| 1.10.03.03 | мягкий инвентарь и обмундирование | 71,2 | 93,0 | 320,7 | 21,8 | 30,6 | 227,7 | 244,8 |
| 1.10.03.04 | продукты питания | 4124,6 | 8944,5 | 11215,6 | 4819,9 | 116,9 | 2271,1 | 25,4 |
| 1.10.03.05 | прочие расходные материалы и предметы снабжения | 561,7 | 452,9 | 4219,3 | -108,8 | -19,4 | 3766,4 | 831,6 |
| 1.10.04.00 | Командировки и служебные разъезды | 34,0 | 51,3 | 91,2 | 17,3 | 50,9 | 39,9 | 77,8 |
| 1.10.05.00 | Оплата транспортных услуг | 1821,3 | 1805,6 | 3211,3 | -15,7 | -0,9 | 1405,7 | 77,9 |
| 1.10.06.00 | Оплата услуг связи | 21,0 | 26,4 | 41,0 | 5,4 | 25,7 | 14,6 | 55,3 |
| 1.10.07.00 | Оплата коммунальных услуг | 6215,4 | 3944,8 | 7893,4 | -2270,6 | -36,5 | 3948,6 | 100,1 |
| 1.10.10.00 | Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг | 350,0 | 484,6 | 13867,8 | 134,6 | 38,4 | 13383,2 | 2761,7 |
| Итого расходов: | 37859,7 | 53504,6 | 99470 | 15644,9 | 41,3 | 45965,4 | 85,9 | |
| 2.40.01.00 | Приобретение оборудования и предметов длительного пользования | 1321,3 | 52514,3 | 35913,5 | 51193 | 3874,4 | -16600,8 | -31,6 |
| 2.40.03.00 | Капитальный ремонт | 82801,9 | 118704,0 | 105203,8 | 35902,1 | 43,4 | -13500,2 | -11,4 |
| Итого капитальные расходы | 84123,2 | 171218,3 | 141117,3 | 87095,1 | 103,5 | -30101,0 | -17,6 | |
| Всего: | 121982,9 | 224722,9 | 240587,6 | 102740,0 | 84,2 | 15864,7 | 6,6 | |
Анализ динамики структуры расходов по ОМС в общем подтверждает политику учреждения, т.е. постепенное сокращение капитальных расходов и увеличение текущих. Общие показатели изменения структуры расходов по ОМС в динамике за три года похожи на показатели изменения структуры расходов по бюджетным средствам. Основные расходы направлены на оплату труда и приобретение предметов снабжения. Динамика финансирования ОМС в общем положительная: в 2007 году финансирование за счет средств ОМС увеличилось на 84,2 % по сравнению с предыдущим, а в 2008 году - на 6,6 %. Такое изменение в показателях, на мой взгляд, обусловлено новой региональной политикой Республики Саха, распространяющейся на все ее регионы, в том числе Нерюнгринский, и заключающейся в постепенном увеличении финансирования здравоохранения за счет средств ОМС и переходе на подушевой расчет выделяемых средств.