Таблица 16
Оценка сроков и мест хранения ООО «Корзинка» на 2007 год
| Группы товаров | Сроки хранения | Необходимое оборудование | Степень риска | Структура, % 2007 г. |
| Кондитерские изделия | 7 дней | Холодильник | высокая | 2,03% |
| Хлебобулочные изделия | 2 дня | нет | высокая | 2,18% |
| Молочная продукция | 5-14 дней | Холодильник | высокая | 3,59% |
| Вино-водочная продукция | 1 год и более | нет | низкая | 22,45% |
| Пиво | 3-6 месяцев | нет | низкая | 27,28% |
| Мясоколбасная продукция | 14 дней | Холодильник | высокая | 24,63% |
| Консервы | 1 год и более | нет | низкая | 4,75% |
| Морепродукты и рыба | 30 дней и более | Морозильник | высокая | 3,82% |
| Газированные напитки и соки | 1 год и более | нет | низкая | 9,28% |
В таблице 16 видим, что наиболее требовательными к хранению являются молочная продукция и морепродукты, небольшой срок хранения сочетается в обеспечении холодильным оборудованием. В связи с этим планируемая структура товаров должна обеспечивать минимальный риск потерь, в связи с чем в структуре товарной продукции данной организации преобладают товары с низкой степенью риска, что указывает на грамотное управление составом закупок.
Здесь можно отметить, что например группа товаров «пиво» имеет значительный срок хранения, пользуется постоянным спросом и не требует дополнительного оборудования для хранения, однако для ускорения реализации и увеличения объемов реализации напитки, как пиво, так и газированные напитки должны быть обязательно охлажденными, то есть в перспективе следует предусматривать закупку необходимого оборудования.
В связи с изложенными особенностями бюджет закупки планируется с поквартальной разбивкой. Планирование также осуществляется по группам товаров. Рассмотрим исполнение бюджета закупки за 2007 год.
Таблица 17
Плановые и фактические показатели бюджета закупки за 2007 год
| Группы товаров | План | Факт | ||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
| Кондитерские изделия, тыс.руб. | 607 | 581 | 858 | 317 | 204 | 493 | 408 | 442 |
| Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 370 | 396 | 502 | 343 | 374 | 527 | 612 | 476 |
| Молочная продукция, тыс.руб. | 528 | 594 | 713 | 607 | 663 | 867 | 1088 | 782 |
| Вино-водочная продукция, тыс.руб. | 26233 | 20147 | 15737 | 12806 | 7038 | 18870 | 4692 | 4896 |
| Пиво, тыс.руб. | 7446 | 8080 | 9400 | 7908 | 6902 | 5372 | 4641 | 5950 |
| Мясоколбасная продукция, тыс.руб. | 12041 | 10773 | 6813 | 8159 | 4862 | 6936 | 6460 | 5372 |
| Консервы, тыс.руб. | 1479 | 1333 | 1175 | 885 | 1105 | 748 | 986 | 1037 |
| Морепродукты и рыба, тыс.руб. | 1624 | 1254 | 1215 | 1003 | 867 | 1105 | 1207 | 833 |
| Газированные напитки и соки, тыс.руб. | 7063 | 6073 | 8582 | 2971 | 4624 | 7225 | 6766 | 2023 |
| Итого, тыс.руб. | 57392 | 49232 | 44994 | 35000 | 26639 | 42143 | 26860 | 21811 |
Как видно из таблицы 17 основой планирования является предыдущий год, при этом оцениваются тенденции именно прошлого года, без учета и оценки внешней ситуации, в связи с чем имеются значительные отклонения плановых данных от фактических. Особенно это прослеживается по первому и третьему кварталам, когда план был выполнен лишь на половину. Другими словами темпы снижения объемов реализации и соответственно закупки товаров были спрогнозированы не вер, что в свою очередь привело к затариванию и отвлечению из оборота значительных средств,
В таблице 18 показан процент исполнения бюджета закупки, где наглядно видно просчеты в текущем финансовом планировании. Как видим из таблицы имеют значительные отклонения фактических данных от плановых. Наиболее значительные отклонения произошли по молочной продукции (рост составил 25-50%) и хлебобулочной продукции (рост 22-33%), по виноводочной продукции, напиткам и пиву план фактически выполнен был лишь на 40-64 %.При этом отметим, организация смогла сохранить при этом структуру товаров фактически без изменений, что говорит о высокой степени контроля за сроками реализации товаров.
Таблица 18
Исполнение бюджета закупки за 2007 год
| Группы товаров | Исполнение бюджета, % | Структура закупок,% | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | план | факт | |
| Кондитерские изделия, тыс.руб. | 33,6 | 84,9 | 47,5 | 139,5 | 0,91 | 2 |
| Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 101,2 | 133,1 | 122 | 138,7 | 0,98 | 2,2 |
| Молочная продукция, тыс.руб. | 125,5 | 145,9 | 152,6 | 128,8 | 1,74 | 3,6 |
| Вино-водочная продукция, тыс.руб. | 26,8 | 93,7 | 29,8 | 38,2 | 36,59 | 22,4 |
| Пиво, тыс.руб. | 92,7 | 66,5 | 49,4 | 75,2 | 22,6 | 27,3 |
| Мясоколбасная продукция, тыс.руб. | 40,4 | 64,4 | 94,8 | 65,8 | 23,31 | 24,6 |
| Консервы, тыс.руб. | 74,7 | 56,1 | 83,9 | 117,2 | 2,53 | 4,8 |
| Морепродукты и рыба, тыс.руб. | 53,4 | 88,1 | 99,4 | 83 | 2,87 | 3,8 |
| Газированные напитки и соки, тыс.руб. | 65,5 | 119 | 78,8 | 68,1 | 8,49 | 9,3 |
| Итого, тыс.руб. | 46,4 | 85,6 | 59,7 | 62,3 | 100 | 100 |
Исходя из вышесказанного планирование закупок товаров имеет недостатки и требует совершенствования. Следующим этапом бюджетного планирования является составление бюджет коммерческих расходов, значительное влияние на него оказывает бюджет продаж. В этом бюджете увязывается объем продаж с финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта. В основном затраты на поддержание сбыта планируется в процентном отношении к объему продаж, исключение составляют арендные платежи за складские помещения. Коммерческие расходы планируются по статьям затрат в целом по организации. Значительную часть коммерческих расходов составляют расходы на рекламу, поэтому необходимо четко определить где, когда и как должна быть проведена, сколько необходимо на нее потратить, чтобы получить максимальную прибыль при минимальных затратах. При составлении бюджета коммерческих расходов выделяют затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование и прочее.