Структура прогнозируемого баланса соответствует общепринятой структуре отчетного баланса предприятия, укрупненного по отдельным статьям, так как в качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату. При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы ОАО «Биохимик» также соответственно увеличены, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема реализации продукции приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как предприятие предоставляет покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации. Рост активов предприятия в прогнозе сопровождается соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах. Составленный на ОАО «Биохимик» сводный прогнозный баланс на 2010 – 2012 гг. представлен в приложении Д.
Прогноз движения денежных средств, составленный на предприятии, помогает в оценке использования предприятием денежных средств и определении их источников. Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, укрупненная его форма представлена в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Укрупненная форма прогноза движения денежных средств ОАО «Биохимик», тыс. руб.
| Показатель | Фактическое значение, 2009 г. | Прогнозные данные | ||
| 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | ||
| 1 Источники денежных средств | ||||
| 1.1 Доход от основной деятельности, включая амортизацию | 16567 | 30000 | 50000 | 75000 |
| 1.2 Другие доходы | 6301 | 7500 | 10000 | 15000 |
| 1.3 Эмиссия ценных бумаг | - | - | - | - |
| 1.4 Банковские займы | - | 10000 | 15000 | 20000 |
| 1.5 Прочие поступления | 37100 | 35500 | 40000 | 50000 |
| 1.6 Всего денежных поступлений | 59968 | 83000 | 115000 | 160000 |
| 2 Использование денежных средств | ||||
| 2.1 Увеличение ТМЗ | 5662 | 10300 | 11500 | 20000 |
| 2.2 Увеличение основного капитала (инвестиции) | 3161 | 6200 | 10500 | 20000 |
| 2.3 Заработная плата | 29630 | 30000 | 45000 | 60000 |
| 2.4 Другие платежи | 1261 | 5200 | 7500 | 15000 |
| 2.5 Прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды | 19226 | 30900 | 41000 | 45000 |
| 2.6 Всего выплат | 59940 | 82600 | 115500 | 160000 |
По данным таблицы видно, что доход от основной деятельности, включая амортизацию значительно повысится в плановом периоде, на что в свою очередь окажет увеличение банковских займов, прочих поступлений и доходов. Однако, увеличатся ТМЗ, возрастет фонд заработной платы прочие платежи, включая налоги. Такая тенденция обусловлена ростом цен на выпускаемую продукцию, расширением производства, а также инфляционными ожиданиями.
Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса. Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год. План движения денежных средств ОАО «Биохимик», составленный на 2010 г. в трех вариантах (пессимистический, реалистический, оптимистический), представлен в приложении Ж. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в т.ч. все направления расходования средств. Следует иметь в виду, что НДС и акцизы в плане движения денежных средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.
Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Разработка плана движения денежных средств происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. На втором этапе на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы (в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно-обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Следующим документом годового финансового плана является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.
Заключительным документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия (приложение К).
Рассмотрим подробнее процесс составления платежного календаря на ОАО «Биохимик». Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам. Платежный календарь ОАО «Биохимик» на 1 квартал 2010 г. представлен в таблице.
Таблица 2.11 – Платежный календарь ОАО «Биохимик» на 1 квартал 2009 г.
| Показатель | I квартал 2010 г. (тыс. руб.) | ||||
| январь | февраль | март | |||
| Начальное сальдо | 108 | 286 | 235 | ||
| Поступление средств | |||||
| Продажа за наличные | 5241 | 5307 | 5289 | ||
| Погашение дебиторской задолженности | 6938 | 7042 | 7052 | ||
| Доходы от других видов деятельности | 2769 | 2921 | 2781 | ||
| Другие денежные поступления | 1264 | 1288 | 1359 | ||
| Всего поступлений | 16212 | 10557 | 16481 | ||
| Расходование средств | |||||
| Оплата поставщикам (за наличные) | 4356 | 4513 | 4487 | ||
| Погашение кредиторской задолженности | 4677 | 4730 | 4851 | ||
| Прямая заработная плата | 1938 | 2046 | 2023 | ||
| Постоянные (общие) расходы | 1542 | 1653 | 1617 | ||
| Другие текущие расходы | 432 | 518 | 622 | ||
| НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи | 189 | 193 | 191 | ||
| Экспортные пошлины / импортный тариф | 67 | 65 | 66 | ||
| Налоги, относимые на финансовый результат | 63 | 66 | 65 | ||
| Налог на прибыль | 258 | 267 | 262 | ||
| Налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли | 58,5 | 61 | 60 | ||
| Налог на прочие расходы | 35,8 | 37 | 39 | ||
| Содержание объектов социальной сферы | 55,7 | 92 | 88 | ||
| Инвестиции в основные средства и нематериальные активы | 414 | 508 | 472 | ||
| Выплаты из фонда потребления | 380 | 415 | 406 | ||
| Выплаты дивидендов | 400 | 400 | 400 | ||
| Прочие расходы | 168 | 154 | 173 | ||
| Всего расходов | 16034 | 16608 | 16612 | ||
| Сальдо за период | 178 | -51 | -131 | ||
| Конечное сальдо | 286 | 235 | 104 | ||
| Минимально допустимое сальдо | 100 | 100 | 100 | ||
| Недостаток (-), излишек (+) средств | +186 | +135 | +4 | ||
Как видно из таблицы, предприятие не должно иметь недостатка средств в 1 квартале 2010 г. Превышение же планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями (вместе с переходящим остатком средств на счетах) означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек денежных средств говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Биохимик» в краткосрочном периоде. Кроме платежного календаря на предприятии составляется кассовый план -план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег. Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Кассовый план и календарь выдачи заработной платы, составленные на ОАО «Биохимик» на 1 квартал 2010 г., представлены в приложении Л.