Анализ финансовых результатов деятельности организации (стр. 5 из 6)
Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный недостаток | |
| На начало года | На конец года | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 116 | 493 | П1 | 340 | 580 | -224 | -87 |
| А2 | 1166 | 651 | П2 | - | - | 1166 | 651 |
| А3 | 354 | 547 | П3 | - | - | 354 | 547 |
| А4 | 232 | 531 | П4 | 1534 | 1642 | -1302 | -1111 |
| А1<П1 | А1<П1 |
| А2>П2 | А2>П2 |
| А3>П3 | А3>П3 |
| А4<П4 | А4<П4 |
Одновременное выполнение всех условий является признаком платежеспособности, в данном случае предприятие не является абсолютно платежеспособным. Для более точной оценки ликвидности баланса необходимо рассчитать показатель платежеспособности по формуле:
| №п.п | Показатели | На начало периода | На момент установления неплатежеспособности | Норматив | Возможное решение(оценка) |
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности(К1) | 4,83 | 2.92 | К1>2 | соответствует норме |
| 2 | Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) | 0.79 | 0.65 | К2>0.1 | соответствует норме |
| 3 | Коэффициент восстановления платежеспособности (К3/в)* | ||||
| 4 | Коэффициент утраты платежеспособности (К3/у)** | 1,69 | К3>1 | соответствует норме |
К1нач= 1642/340 =4,83
К1кон = 1691/580 =2,92
К2нач = (1534-232) / 1642 =0,79
К2кон = (1637-531)/ 1691 = 0,65
К3 = (А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)≥ 1,
К3 =(493+0,5*651+0,3*547)/(580+0,5*0+0,3*0)=1,69, т.е. ≥ 1
В связи с тем, что показатель >1, то баланс является ликвидным.
2.6 Оценка и анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 9
Анализ состава и динамики прибыли предприятия
| №п.п | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение(+, - ) | |||
| Сумма,тыс.р. | уд- вес,% | Сумма,тыс.р. | уд. вес% | абсол.тыс.р. | относ.,% | ||
| 1 | Прибыль (убыток) - всего,в том числе: | 922 | 100 | 279 | 100 | -643 | -69.7 |
| 1.1 | Прибыль (убыток) от продаж | 938 | 101.7 | 297 | 106.5 | -641 | -68.3 |
| 1.2 | Проценты к получению | - | - | - | - | - | - |
| 1.3 | Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - |
| 1.4 | Прочие доходы | 12 | 1.3 | 16 | 5.7 | 4 | 33.3 |
| 1.5 | Проценты к уплате | - | - | 2 | 0.7 | 2 | 100 |
| 1.6 | Прочие расходы | 28 | 3.0 | 32 | 11.5 | -4 | 14.3 |
Первый показатель – прибыль до налогообложения – берется из формы № 2, строка 140. По таблице видно, что в предыдущем периоде предприятие работало с большей прибылью, который составлял 922 тыс. рублей. В отчетном периоде предприятие получило прибыль на 643 тыс. рублей меньше. Таким образом, предприятие в отчетном периоде значительно уменьшило свои финансовые результаты.
Рассмотрев составляющие показатели прибыли можно заметить, что предприятие в отчетном периоде уменьшило сумму прибыли от продаж (ф.№2,стр.050), и в тоже время повысило прочие расходы (ф.№2, стр.100) на 4 тыс. рублей, но также нужно отметить, что прочие доходы также возросли на 4 тыс. руб. (ф. № 2, стр.090), что в целом не увеличило прочие расходы по отношению к предыдущему периоду.
Большее влияние на величину прибыли оказывает прибыль от продаж.
Таблица 10
Анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| №№п.п | Показатели | Предыдущийпериод | Отчетный период | Изменение(+, -) | |
| Сумма, т.р. | Сумма, т.р. | абсол.,т.р. | относ.,% | ||
| I. | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 13963 | 16817 | 2854 | 20.4 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 8172 | 11131 | 2959 | 36.2 |
| 3. | Коммерческие расходы | - | - | - | - |
| 4. | Управленческие расходы | 4853 | 5389 | 536 | 11.00 |
| 5. | Прибыль (убыток) от продаж | 938 | 297 | -641 | 31.7 |
Прибыль предприятия зависит от выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Себестоимость продукции по итогу года увеличилась на 2959тыс. руб., выручка от продаж возросла на 2854 тыс. руб.
Из произведенного расчета видно, по сравнению с началом года прибыль от продаж снизилась на 641 т.р. На данное снижение повлияло увеличение себестоимости проданной продукции, работ, услуг на 36,2% и рост управленческих расходов на 536 т.р
2.7 Расчет и анализ показателей рентабельности
Таблица 11
Расчет и анализ показателей рентабельности продукции, %
| №П.П | Показатели | Алгоритм расчета показ.зателей | Предыдущий период | Отчетныйпериод | Изменение (+,-) |
| 1 | Рентабельностьзатрат (R3) | R3= (Ппр/Спр)×100 | 11.5 | 2.7 | -8.8 |
| 2 | Рентабельность продаж (по прибыли от продаж) (Rпр) | Rпр =(Ппр/Впр)×100 | 6.7 | 1.8 | -4.9 |
| 3 | Рентабельность продаж (по чистой прибыли) (Rчпр) | Rчпр = (Пч/Впр) ×100 | 5.3 | 0.6 | -4.7 |
Коэффициент рентабельности продаж (по прибыли от продаж) уменьшился на 4.9, что свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия в конце отчетного периода
Рентабельность затрат показывает, что выручка на 1 рубль затрат снизилась на 8.8 рубля.
Расчет и анализ показателей рентабельности авансированных средств предприятия, %.
Таблица 12
| № п.п | Показатели | Алгоритм расчета показателей | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение(+, -) |
| 1 | Рентабельность всего имущества (Rим) | Rим = (Пч/Иср) × 100 | 36.5 | 5.3 | -31.2 |
| 2 | Рентабельность производства(Rп.ф.) | Rп.ф= (Под/ Фо +Ф о.м.с)× 100 | 0,1 | 1,1 | 1 |
| 3 | Рентабельность вложений в другие предприятия (Rдр) | Rдр = (Ддр/ ФВ) × 100 | - | - | - |
| 4 | Рентабельность собственного капитала (Rкр) | Rкр = (Пч/КР) × 100 | 24 | 3.4 | --20.1 |
Фонд (среднегодовая стоимость имущества по основной деятельности) = (1874+2222)/2 =2048тыс. руб.
КР (среднегодовая стоимость капитала и резервов) =
= (1534+1642)/2 = 1588 тыс. руб.
Под = Пч - Ддр
Под=747
Под=108
Фоб = 1874+2222/2=2048
Рентабельность всего имущества ниже данных на начало года на 31.2. Рентабельность производства возросла на 1, и рентабельность собственного капитала снизилась на 20,1.
Исходя из расчета показателей рентабельности, можно сделать вывод, что положение предприятия ухудшилось
Заключение
В Российской Федерации в условиях рыночной конкуренции благосостояние предприятия во многом зависит от его способности, без увеличения затрат и вовлечение в производство дополнительных дорогостоящих ресурсов, достигнуть оптимальных объемов производства продукции (работ, услуг) получив при этом максимально возможную прибыль.
Анализ финансово хозяйственной деятельности на основании данных бухгалтерской отчетности за 2009 гг.
На основании проведенного анализа сделаны выводы:
1. Активы предприятия увеличились на 19% по сравнению с 2009 г.. данный факт обусловлен тем, что внеоборотные активы предприятия в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возросли с 232 тыс. руб. до 531 тыс. руб., что составляет 299 тыс. руб.
2. Оборотные активы предприятия увеличились на 3%
Удельный вес дебиторской задолженности на конец 2009 г. составляет 38,5%, что на 32,51% меньше, чем в начале года
Снижение дебиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно управлять своими средствами.
Увеличение денежных средств на 325% свидетельствует о нерациональном использовании свободных денежных средств.
3. Темп роста собственного капитала составляет 107,04%, что на 63,55 % меньше, чем темп роста заемного капитала.
Прирост собственных оборотных средств на конец 2009 г. составляет 108 тыс. руб. Доля собственных оборотных средств в общем объеме оборотных активов составляет на конец отчетного периода 65%.
4. В 2009 г. предприятие обладает абсолютной финансовой устойчивостью, т.е. все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами.
На конец 2009г. предприятие на 66% обеспечено собственными оборотными средствами, что на 13% меньше, чем на начало.
Коэффициент самофинансирования в 2009 г. снизился с 4.5 до 2.83, но все равно сохранился в пределах нормы (больше 1).
Коэффициент финансовой напряженности в 2009г. увеличился на 8%.
5. Расчет коэффициентов ликвидности баланса предприятия показывает, что баланс предприятия является ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2009г. оставляет 0.3, а на конец 2009г. – 0.8.