Смекни!
smekni.com

Розробка та використання механізму факторингових операцій (стр. 4 из 8)

Згідно закону України "Про банки і банківську діяльність" банки мають право здійснювати придбання права вимоги на виконання зобов'язань в грошовій формі за поставлені товари або надані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог і прийом платежів (факторинг).

Законом України "Про фінансові послуги і державне регулювання ринків фінансових послуг" операція факторингу віднесена до фінансових послуг.

Законом України "Про податок на додану вартість" факторинг визначається як операція по переуступці першим кредитором прав вимоги боргу третьої особи другому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу першому кредитору (п.1.10). Таким чином, факторинг є спеціальною фінансовою послугою, яка включає ознаки поступки вимоги. Поступка вимоги кредитором іншій особі регулюється ст.197-200 Цивільного кодексу України.

За статтею 197 Цивільного кодексу України поступка вимоги кредитором іншій особі передбачає перехід до набувальника вимоги прав, які забезпечують виконання зобов'язання.

Відповідно Закону України "Про податок на додану вартість" не є об'єктом оподаткування факторингові операції, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, зокрема компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, житлові чеки, земельні бони і деривати (п.3.2.5.).

Відповідно Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" до валютних цінностей належить валюта України, платіжні документи і цінні папери, визначені у валюті України, іноземна валюта, платіжні документи і цінні папери, визначені в іноземній валюті.

Таким чином, аналіз норм чинного законодавства дає можливість вважати, що при здійсненні факторингової операції відбувається придбання банком чинником прав вимоги на виконання зобов'язань в грошовій формі за поставлені товари або надані послуги і об'єктом боргу при цьому є валютні цінності, а саме валюта України. Виходячи з викладеного, вважаємо, що є підстави для застосування норм Закону України "Про податок на додану вартість", відповідно якому не є об'єктом оподаткування факторингові операції, якщо об'єктом боргу є валютні цінності.

VI. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ФАКТОРИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ

№ п/п Зміст операції Дт Кт Примітка
Оприбуткування зобов’язань з фінансування за факторингом (в межах встановленого ліміту) 9129 9900
Облік розрахункових документів, які прийняті до факторингу 9800 9910 номінал
Перерахування постачальнику авансового платежу 2030 2600 на суму визначеного угодою % від суми розрахункових документів*
Перерахування постачальнику авансового платежу за мінусом утриманого дисконту 20302030 26003600 аванс без дисконту *сума дисконту
Списання виконаних зобов’язань 9900 9129 на суму фінансування, відображеного за рахунком 2030
Нарахування дисконту (у разі, якщо дисконт не утримується із суми платежу, що перераховується клієнту) 2030 3600 в день перерахування авансу
Амортизація дисконту 3600 6023 в кінці місяця за фактичну кількість днів з фінансування за факторингом, останній запис робиться в день, коли дебітор має сплатити по розрахункових документів
Нарахування процентного доходу 2038 6023 в кінці місяця на фактичну заборгованість за факторингом
Нарахування комісій за додаткові послуги за факторингом 35783578 61113622 комісія без ПДВсума ПДВ
Отримання коштів (виручки) від дебіторів 2600, 1200, 3900 3739
Достроковий викуп клієнтом про авансованих банком розрахункових документів (при отриманні доходу у вигляді дисконту) 2600 2030
Достроковий викуп клієнтом про авансованих банком розрахункових документів (при отриманні доходу у вигляді процентів) 2600 20302038
Списання з позабалансового обліку розрахункових документів 9910 9800 на суму отриманих коштів від дебітора або клієнта у разі дострокового викупу
Сплата клієнтом винагороди банку 26002600 20383578 процентного доходукомісійного доходу
Розподіл отриманих коштів від дебітора
погашення заборгованості за факторингом 3739 2030 в тому числі і дисконту, якщо він є винагородою банку
перерахування залишку коштів клієнту 3739 2600 перераховується у разі відсутності непогашеної в строк заборгованості *
Перенесення заборгованості на рахунки простроченої у разі неотримання коштів від дебітора в строк (від клієнта в оплату винагороди)
заборгованості з фінансування за факторингом 2037 2030
заборгованості за доходами 2039 2038
Нарахування штрафних санкцій 8699 8639
Формування резерву під прострочені понад 31 день доходи 7720 2490
Визнання заборгованості сумнівною
заборгованості з фінансування за факторингом 2093 2037
заборгованості за доходами 2480 2039
Формування резервів під сумнівну заборгованість 77027720 24002490 за факторингомза доходами
Нарахування доходів за сумнівною заборгованістю 9603 9910
Розподіл отриманих коштів від дебітора, або клієнта в порядку регресу
погашення заборгованості за факторингом (у тому числі дисконту – якщо винагорода отримується у вигляді дисконту) 37393739 20372093 ПростроченоїСумнівної
утримання неустойки 3739 6397
перерахування залишку коштів клієнту 3739 2600 у разі отримання коштів від дебітора
Розформування резервів 24002490 77027720 за факторингомза доходами
Списання з позабалансового обліку розрахункових документів (в частині погашеного боргу або перерахування залишкового платежу). 9910 9800

II. Проведення факторингових операцій в системі АКБ «Укрсоцбанк»

2.1. Характеристика банківської установи АКБ «Укрсоцбанк»

Назва банку:Повна – Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку “Укрсоцбанк”, скорочена – АКБ “Укрсоцбанк”

Місцезнаходження банку: Україна, 03150, м. Київ , вул. Ковпака,29.

Місцезнаходження філії: Україна, 54001, м. Миколаїв, вул. Фалєєвська,14.Організаційно-правова форма банку: відкрите акціонерне товариство1.Облікова політика банку.

На підставі банківської ліцензії банк здійснює наступні банківські операції:

· приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;

· відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;

· розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;

· а також такі операції та угоди:

· надання гарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;

· придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);

· лізинг;

· послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;

· випуск, купівлю, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;

· випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використанням цих карток;

· надання консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій.

Крім того, відповідно до письмового дозволу Національного банку України, банк здійснює наступні операції:

· операції з валютними цінностями;

· емісію власних цінних паперів;

· організацію купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів;

· здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг);

· здійснення інвестицій у статутні фонди та акції інших юридичних осіб;

· здійснення випуску, обігу, погашення (розповсюдження) державної та іншої грошової лотереї;

· перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів;

· операції за дорученням клієнтів або від свого імені:

· з інструментами грошового ринку;

· з інструментами, що базуються на обмінних курсах та відсотках;

· з фінансовими ф'ючерсами та опціонами;

· довірче управління коштами та цінними паперами за договорами з юридичними та фізичними особами;

· депозитарну діяльність зберігача цінних паперів;

· діяльність з ведення реєстрів власників іменних цінних паперів.

Стратегічна (генеральна) мета банку на 2006-2009 р.р.: