Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года (периода (t – 1), предшествующего прогнозируемому) приведен в табл. 1.1
Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 1.2.
Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 1.3 – 1.7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.
В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б.
В процессе бюджетирования понадобится информация об условиях формирования запасов готовой продукции. Принять, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии ОАО «Лидер» должны быть на уровне 50 % ожидаемой продажи в следующем квартале.
Известно, что поступления выручки от продаж обычно не соответствует периоду отгрузки. Принять в прогнозируемом периоде следующие условия поступления выручки от продаж: 50 % продаж оплачивается в квартал продаж, 50 % - в следующий квартал.
Для прогнозирования движения денежных потоков по предприятию принять следующую информацию по оплате денежных расходов:
1. Производственная рабочая сила, основные производственные материалы и переменные накладные расходы оплачиваются ежемесячно;
2. Постоянные накладные расходы и торговые и административные издержки оплачиваются ежеквартально равными суммами;
3. Налоги, подлежащие оплате, составляют НнП t-1 млн. руб. и будут оплачены равными суммами поквартально в течение года;
4. Капитальные вложения оплачиваются поквартально;
5. Кредиторская задолженность в данном задании в прогнозируемом периоде остается неизменной К3Пt-1 млн. р.
Финансовый прогноз составить на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.
Таблица 1.1 Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.
| Показатель | На конец года | ||
| АКТИВ | |||
| 1. | Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего,в том числе: | 770 | |
| 1.1. | Оборудование и техника (по балансовой стоимости) | 875 | |
| 1.2. | Амортизация | 105 | |
| 2. | Оборотные активы – всего, в том числе: | 115,5 | |
| 2.1. | Запасы готовой продукции | 21,09 | |
| 2.2. | Запасы сырья и материалов | 5,77 | |
| 2.3. | Дебиторская задолженность | 70 | |
| 2.4. | Денежные средства | 18,64 | |
| Баланс | 885,5 | ||
| ПАССИВ | |||
| 1. | Источники собственных средств – всего,в том числе: | 826 | |
| 1.1. | Уставный (акционерный) капитал | 735 | |
| 1.2. | Нераспределенная прибыль | 91 | |
| 2. | Долгосрочные кредиты | 0 | |
| 3. | Краткосрочные обязательства – всего,в том числе: | 59,5 | |
| 3.1. | Кредиторская задолженность по налогам | 36,75 | |
| 3.2. | Прочая кредиторская задолженность | 22,75 | |
| Баланс | 885,5 | ||
Таблица 1.2. Финансово-экономическое положение предприятия
ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.
| Показатель | Отчетный период | |
| 1. | Выручка от продажи | 472,5 |
| 2. | Производственная себестоимость реализованной продукции | 280 |
| 3. | Торговые и административные издержки | 87,5 |
| 4. | Прибыль до уплаты налогов | 105 |
| 5. | Налог на прибыль (ставка 24 %) | 25,2 |
| 6. | Чистая прибыль | 79,8 |
Таблица 1.3. Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период
| Показатель | Вид продукции | ||
| А | Б | ||
| 1. | Реализация продукции: | ||
| 1.1. Цена реализации, тыс. руб. / шт. | 33,2 | 49 | |
| 1.2. Объем реализации, шт. – всего,в том числе по кварталам: | 4700 | 8200 | |
| 1-й квартал | 1450 | 2050 | |
| 2-й квартал | 900 | 2050 | |
| 3-й квартал | 900 | 2050 | |
| 4-й квартал | 1450 | 2050 | |
| 2. | Производство продукции: | ||
| 2.1. Запасы готовой продукции на начало анализируемого периода, шт | 725 | 1025 | |
| 2.1. Запасы готовой продукции на конец анализируемого периода, шт | 725 | 1025 | |
Таблица 1.4. Нормативы затрат на производственную рабочую силу
| Место возникновения издержек | Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел. - час | Оплата труда, за один чел. – час, руб. | |
| А | Б | ||
| Подготовительный цех | 70 | 175 | 21 |
| Машинный цех | 175 | 175 | 21 |
| Всего | 245 | 350 | |
Таблица 1.5. Нормативы расхода материальных ресурсов
| Показатель | Виды продукции | ||
| А | Б | ||
| 1. | Норма расхода материала на изготовление единицы продукции по видам материалов, ед. / шт.: | ||
| материал X | 2,3 | - | |
| материал Y | - | 3,4 | |
| 2. | Цена приобретения материалов, тыс руб. / ед.: | ||
| материал X | 1,7 | - | |
| материал Y | - | 1,0 | |
Таблица 1.6. Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.
| Накладные расходы | Прогнозный период | |
| 1. | Переменные накладные расходы по видам продукции, тыс. руб. / шт.: | |
| продукция А | 1,7 | |
| продукция Б | 3,5 | |
| 2. | Постоянные накладные расходы – всего,в том числе: | 70 |
| 2.1. Амортизация | 35 | |
| 2.2. Страховка | 14,0 | |
| 2.3. Заработная плата | 21,0 | |
| 3. | Торговые и административные издержки | 122 |
Таблица 1.7. Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.
| Показатель | Прогнозный период |
| Капитальные вложения – всего,в том числе по кварталам: | 78 |
| 1-й квартал | 35 |
| 2-й квартал | 19 |
| 3-й квартал | 6 |
| 4-й квартал | 18 |
2.1. Составление бюджетов
1. Составим бюджет прямых затрат на материалы – составляется в натуральном и стоимостном выражении и показывает общие потребности производства в основных материалах. Целью данного бюджета является: определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течении планируемого периода.
Порядок составления бюджета:
А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.
Vпр-ва = = ЗГП на кп + Vпрод – ЗГП на нп
Б.Определение потребления материалов
= Vпроизв ∙ Нрм на ед
В. Определение стоимости материалов
= Потр. мат-ов ∙ Цм
Затратыс и м = ∑Vпроизв ∙ Нрм ∙ Цм
Таблица 2.1. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов
| Показатель | Квартал | За год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Производство готовой продукции, шт. | |||||
| Продукция А | |||||
| Запасы на конец планового периода | 450 | 450 | 725 | 725 | 725 |
| (+) Продажи | 1450 | 900 | 900 | 1450 | 4700 |
| (-) Запасы на начало планового периода | 725 | 450 | 450 | 725 | 725 |
| (=) Необходимый выпуск | 1175 | 900 | 1175 | 1450 | 4700 |
| Продукция Б | |||||
| Запасы на конец планового периода | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 |
| (+) Продажи | 2050 | 2050 | 2050 | 2050 | 8200 |
| (-) Запасы на начало планового периода | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 |
| (=) Необходимый выпуск | 2050 | 2050 | 2050 | 2050 | 8200 |
| Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед. | |||||
| Материал Х | 2702,5 | 2070 | 2702,5 | 3335 | 10810 |
| Материал Y | 6970 | 6970 | 6970 | 6970 | 27880 |
| Закупки основных производственных материалов | |||||
| Материал Х | |||||
| Стоимость закупок, млн. руб. | 4,59425 | 3,519 | 4,59425 | 5,6695 | 18,377 |
| Материал Y | |||||
| Стоимость закупок, млн. руб. | 6,97 | 6,97 | 6,97 | 6,97 | 27,88 |
| Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб. | 11,5643 | 10,489 | 11,5643 | 12,6395 | 46,257 |
46,257 млн. руб. затрачивает предприятие на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения запланированного выпуска (объема производства).