14. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
15. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
16. сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
17. налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
18. налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
19. минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
20. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
21. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:
1). 40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;
2). 60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Так же, в бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области).
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, эти налоговые доходы подлежат зачислению в бюджет края (области).
К налоговым доходам местных бюджетов в соответствии с БК РФ относятся следующие виды доходов:
1. земельного налога - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
Эти два налога являются ключевыми среди собственных налоговых доходов местных бюджетов. Кроме этих налогов в состав налоговых доходов местных бюджетов зачисляются следующие налоговые доходы от федеральных и региональных налогов:
1. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов;
2. государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.[8]
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса РФ.
Так же в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 Бюджетного кодекса РФ.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1. земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1. налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;
2. налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;
3. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;
4. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов;
5. единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 70 процентов;
6. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1. земельного налога - по нормативу 100 процентов;
2. налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
Глава 2. Анализ состава и структуры налоговых доходов в бюджетной системе РФ за 2008-2010гг.
2.1. Анализ поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг.
Доходы бюджета — это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.
Доходы бюджета — это более узкое понятие, чем понятие «доходы государства», поскольку в доходы государства входят, помимо бюджетных средств, ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также все накопленное богатство, которое принадлежит государству.
Федеральный бюджет РФ в бюджетной системе страны является ключевым звеном, объем и характер доходов которого определяют исполнение финансовых обязательств государства на очередной финансовый год.
Налоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета РФ занимают наибольший удельный вес, что объясняется и большим количеством налогов, уплачиваемых в федеральный бюджет, и их процентными ставками.
Проанализируем поступление налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг.
Таблица №1
Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ за
2008-2010гг., млрд. руб.
| Налоговые доходы федерального бюджета | 2008г* | 2009г* | 2010г* | |||
| Сумма, млрд. руб. | Удел. вес,% | Сумма, млрд. руб. | Удел. вес,% | Сумма, млрд. руб. | Удел. вес,% | |
| Всего доходов | 9 275,9 | 100 | 7 337,8 | 100 | 6 721,5 | 100 |
| Налог на прибыль организаций | 761,1 | 8,2 | 195,4 | 2,7 | 203,0 | 3 |
| Единый социальный налог | 506,8 | 5,5 | 509,8 | 6,9 | - | |
| НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ | 998,4 | 5,6 | 1 176,6 | 16 | 1 124,4 | 16,7 |
| Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ | 1 133,8 | 12,2 | 873,4 | 11,9 | 914,2 | 13,6 |
| Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья | 1 591,8 | 17,2 | 969,2 | 13,2 | 1 107,1 | 16,5 |
| Ввозные таможенные пошлины | 625,6 | 6,7 | 467,2 | 6,4 | 344,0 | 5,1 |
| Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую | 1 784,8 | 19,2 | 1 203,0 | 16,4 | 1 337,9 | 19,9 |
| Вывозные таможенные пошлины на газ природный | 490,2 | 5,3 | 433,0 | 5,9 | 132,0 | 2 |
| Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти | 522,6 | 5,6 | 378,8 | 5,2 | 474,4 | 7,1 |
| Прочее | 860,8 | 9,3 | 1 131,4 | 15,4 | 1 084,5 | 16,1 |
*См.: официальный сайт Министерства финансов.
*См.: федеральный закон от 28.12.2009 N 382-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2008 год".
Бюджетным кодексом РФ установлено, что в зависимости от источников поступления все доходы федерального бюджета РФ делятся на: налоговые, неналоговые и прочие доходы.
Первая категория является основополагающей в формировании доходной части бюджета и формируется за счет отчислений федеральных налогов.
На основании данных, представленных в таблице №1 можно проанализировать динамику и объем поступлений налоговых доходов в Федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг.