Планирование и прогнозирование доходов государственного бюджета 2 (стр. 4 из 6)
Как видно из данных таблицы в связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов.
Что касается доходов от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, то как видно из данных таблицы № 1, удельный вес показателей в 2008 году составляет 17,2% и 19,2% соответственно, в 2009 – снижаются до 13,2% и 16,4%, а в 2010г. - увеличиваются до 16,5% и 19,9%. В абсолютном выражении суммы составляют в 2008 году - 1 591,8 млрд. руб. и 1 784,8 млрд. руб.соответственно, в 2009 году – 969,2 млрд. руб. и 1 203,0 млрд. руб., а в 2010 году – 1 107,1 млрд.руб. и 1 337,9 млрд. руб. Причинами такого колебания бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, изменение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике. Необходимость регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.
Диаграмма 1
Динамика статей доходов федерального бюджета РФ за 2008-2010гг., млрд. руб.
1. Налог на прибыль организаций. Эта статья доходов снижается за анализируемый период. В 2008 году этот показатель составил 761,1 млрд. руб. В абсолютном выражении видно, что к 2009 году происходит снижение поступлений на 565,7 млрд. руб., к 2010 году повышается по сравнению с 2009 годом на 7,6 млрд. руб. Снижение этой статьи доходов скорей всего связано с мировым финансовым кризисом.
2. Единый социальный налог. Из данных таблиц№1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Объемы поступлений незначительно возрастают. В 2008 году этот показатель составил 506,8 млрд.руб., в 2009 году – 509,8 млрд.руб. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ, а так же достоверной информации о з/п. В 2010 году единый социальный налог был упразднён. На смену ему приходит уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование.
3. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Доля этого раздела составляет 5,6% в 2008 году, в 2009 году - 16,0%. К 2010 году произошло увеличение этого показателя на 11,1% по сравнению с 2008 годом, что составило увеличение абсолютного показателя на 126 млрд. руб. Возможно, этот показатель увеличился в связи с ростом цен на сырьё, товары, услуги.
4. Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ. Данные таблицы свидетельствуют, что в динамике этот показатель увеличивается в процентном выражении к 2010 году на 1,4% по сравнению с 2008 годом, но в абсолютном показателе снизился на 219,6 млрд. руб. Эти изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащими налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др.
5. Вывозные таможенные пошлины.При расчете государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Из данных представленной таблицы следует, что этот показатель снижается с 625,6 млрд. руб. – в 2008году до 344,0 млрд. руб. – в 2010г.
6. Прочие доходы.В этот раздел попали такие статьи доходов как:
1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2) платежи при пользовании природными ресурсами;
3) доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
4) доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
5) административные платежи и сборы;
6) штрафы, санкции, возмещение ущерба;
7) целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей.
Как видно из таблицы показатель этих доходов за анализируемый период увеличился. В 2008 году он составил 860,8 млрд.руб., а к 2010г. увеличился до 1084,5 млрд. руб., а объем этого показателя в 2009г. составил соответственно 1131,4 млрд.руб.
Таким образом, аналитические данные основных статей доходов федерального бюджета РФ за 2008-2010гг. позволяют судить о том, что уровень доходов федерального бюджета снизился.
2.2. Анализ состава поступления налоговых доходов в бюджет субъекта РФ за 2008-2010гг. (на примере бюджета
РСО – Алания)
Как и федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ формируется за счет поступления налоговых и неналоговых доходов. Кроме того, доходную базу бюджетов субъектов формируют и межбюджетные трансферты из федерального бюджета.
Формирование налоговых доходов бюджета субъекта осуществляется за счет поступления от федеральных и региональных налогов, отчисляемых в соответствии с законодательством в бюджеты субъектов.
Бюджет республики Северная Осетия – Алания на протяжении последних лет является дефицитным, и получает значительную финансовую поддержку в виде межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Но, тем не менее, есть у республики и собственная доходная база, формируемая как за счет налоговых, так и неналоговых доходов.
Рассмотрим поступление налоговых доходов бюджет РСО – Алания за 2008-2010гг.
Таблица №2
Структура налоговых доходов бюджета РСО – Алания за 2008-2010гг., тыс. руб.
| Наименование показателей | 2008г.* | 2009г.* | 2010г.* | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удел. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удел. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удел. вес, % | |
| Налоговые доходы | ||||||
| Налог на прибыль организации | 2 333 721,7 | 44,45 | 824 934,0 | 21,13 | 890 781,9 | 17,23 |
| НДФЛ | 1 537 002,7 | 29,28 | 1 687 631,0 | 43,22 | 1 846 428,6 | 35,72 |
| Акцизы | 755 432,5 | 14,39 | 678 279,2 | 17,37 | 1 779 553,0 | 30,32 |
| НДПИ | 9 454,2 | 0,18 | 9 266,7 | 0,24 | 9 120,0 | 0,18 |
| Сбор за пользованием объектами животного мира | 3,6 | 0,00 | 5,2 | 0,00 | 5,5 | 0,0 |
| Государственная пошлина | 265,6 | 0,01 | 208,5 | 0,01 | 897,6 | 0,02 |
| Налог на имущество организации | 376 964,0 | 7,18 | 442 075,0 | 11,32 | 605 377,0 | 11,71 |
| Налог на игорный бизнес | -274,3 | -0,01 | 23,1 | 0,00 | - | - |
| Транспортный налог | 22 594,5 | 0,43 | 48 387,1 | 1,24 | 35 421,7 | 0,69 |
| Налоги на совокупный доход, в т. ч. | ||||||
| Единый сельскохозяйственный налог | 1491,0 | 0,03 | 1 397,8 | 0,04 | 1 754,0 | 0,03 |
| Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения на совокупный доход | 211 628,0 | 4,03 | 211 185,2 | 5,41 | 212 364,5 | 4,1 |
| Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 1 460,4 | 0,03 | 1 003,3 | 0,03 | 480,0 | 0,01 |
| ВСЕГО ДОХОДОВ | 5 249 743,9 | 100 | 3 904 396,1 | 100 | 5 169 819,3 | 100 |
*См.: Министерство финансов РСО-Алания
*См.: ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ ОТ 15.07.2009 г. № 31-РЗ "ОБ ИСПОЛНЕНИИ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ ЗА 2008 ГОД"
*См.: Закон Республики Северная Осетия – Алания № 42-РЗ от 08.07.2010 г. «Об исполнении республиканского бюджета Республики Северная Осетия-Алания за 2009 год»
*См.: Уточненная бюджетная роспись республиканского бюджета на 1 декабря 2010 года
Как видно в представленной таблице наибольший удельный вес в анализируемом периоде среди налоговых доходов бюджета составляют налог на прибыль, акцизы и НДФЛ. Что касается акцизов и НДФЛ, то их фактическое поступление в бюджет республики увеличивается к 2010 году, а налог на прибыль снижается в процентном отношении с 44,45% до 17,23%.
В целом как видно из таблицы налоговые доходы бюджета республики нельзя назвать исключительно стабильными. Так в 2008году налоговых доходов в республиканский бюджет было собранно 5 249 743,9 тыс. руб., в 2009 году налоговые доходы снизились до 3 904 396,1 тыс. руб. В 2010 году налоговые доходы составили 5 169 819,3 тыс. руб. Это связано с увеличением таких налогов как НДФЛ и акцизы.
2.3. Анализ поступления налоговых доходов в местные бюджеты за 2008-2010гг.
Доходы бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи.
Величина дохода местного самоуправления зависит от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и распределения налогов по бюджетам разных уровней.
Местные бюджеты – важный и неотъемлемый элемент бюджетной системы РФ, и, следовательно, вопросы, связанные с формированием доходной части местных бюджетов и их эффективным рациональным использованием так же является насущной, требующей детального рассмотрения, темой.