Как правило, уровень доходов местных бюджетов формируется за счет межбюджетных трансфертов вышестоящих бюджетов. Связано это с тем, что зачастую бюджеты республик и областей бывают дотационными, в связи с недостаточностью собственных налоговых и неналоговых доходов для осуществления возложенных на них задач.
Однако, нельзя говорить о том, что у местных бюджетов, равно как и других отсутствуют собственных доходы.
Рассмотрим формирование доходной части местных бюджетов за счет налоговых доходов за 2008-2010гг. на примере местных бюджетов РСО – Алания.
Таблица №3
Анализ динамики налоговых доходов местных бюджетов РСО – Алания за 2008-2010гг., тыс. руб.
| № | Местные бюджеты районов РСО - Алания | 2008г.* | 2009г.* | 2010г.* |
| 1 | Алагирский район | 268 050 | 99 347 | 84 424 |
| 2 | Ардонский район | 126 856 | 119 256 | 69 501 |
| 3 | Дигорский район | 187 364 | 58 737 | 57 227 |
| 4 | Ирафский район | 100 311 | 39 709 | 48 041 |
| 5 | Кировский район | 104 701 | 30 662 | 38 246 |
| 6 | Моздокский район | 369 315 | 212 587 | 200 114 |
| 7 | Правобережный район | 490 297 | 227 745 | 127 505 |
| 8 | Пригородный район | 325 424 | 74 245 | 181 211 |
| 9 | г. Владикавказ | 1 980 029 | 997 184 | 1 021 761 |
| 10 | Итого налоговых доходов бюджетов | 3 953 347 | 1 859 472 | 1 828 030 |
*См.: управление Федерального казначейства по РСО-Алания
На основании данных таблицы № 3 можно проанализировать объем налоговых поступлений в местные бюджеты РСО – Алания за 2008-2010гг.
Из таблицы видно, что наибольший объем налоговых поступлений в анализируемом периоде приходится на 2008г. Самые большие показатели собственных налоговых доходов у местного бюджета г. Владикавказа и Правобережного района РСО – Алания, это 1 980 029 тыс. руб. и 490 297 тыс.руб. соответственно.
Собственные налоговые доходы остальных местных бюджетов, как видно из таблицы не столь значительны, что собственно и объясняет их высокую дотационность.
Так же на основании приведенных цифр можно сделать вывод о том, что за исследуемый период общий уровень собственных налоговых доходов всех местных бюджетов РСО – Алания значительно сократился.
Так с 3 953 347 тыс. руб. в 2008г. налоговые доходы сократились до 1 828 030 тыс.руб. в 2010г.
Во многом это объясняется невыполнением своих налоговых обязательств и уклонением от уплаты налогов значительной части налогоплательщиков и недостаточно эффективным налоговым контролем.
Глава 3. Совершенствование системы налоговых доходов
бюджета на современном этапе
Конституция РФ относит уплату налогов в бюджет к обязанностям всех лиц, осуществляющих деятельность на территории страны. Это во многом обусловлено тем, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит в целом экономическое состояние государства, формирование бюджетов различных уровней, а значит, и стабильность выплаты заработной платы, пенсий, дотаций, различных социальных пособий для малоимущих.
В процессе реализации налогового законодательства возникают правоотношения между субъектами налогового права – организациями и физическими лицами. В таких правоотношениях участвуют налогоплательщики, налоговые органы, а также правоохранительные органы. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в налоговых правоотношениях.
Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.
Масштабы фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.
Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.[9]
При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.
В последние годы неэффективная налоговая политика стала предметом всеобщего внимания, что повлекло за собой рассмотрение этого вопроса на законодательном уровне и принятия ряда мер.
В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:
1. создание стабильной и ясной налоговой системы;
2. формирование стимулов к повышению собираемости налогов;
3. создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;
4. укрепление доходной части бюджета.
При этом, продолжающий сохранятся во многих регионах России слабый контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминального предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения в РФ уводится до 40% всех поступлений фирм. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда.
Еще один недостаток нашей налоговой системы – ее усложненность. Это выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.
Не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером.
Выход из бюджетного кризиса может быть найден путем увеличения доходов бюджета, в первую очередь налоговых.
Однако, налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения, которая должна зависеть от массы произведенной продукции.
Резюмируя все вышесказанное, еще раз следует отметить, что аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.
Первостепенное значение среди всех доходов государства занимают налоговые доходы, т.к. они составляют более половины всего объема доходов федерального бюджета РФ.
Современная налоговая система РФ введена в действие с 1 января 1992 года на основе закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991 года. Несовершенство этого закона связано было с множеством его недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в России с 1 января 1999 года введена часть первая Налогового кодекса РФ.
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.
Заключение
Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.