Финансовое планирование на предприятии на примере ОАО Северное сияние (стр. 3 из 10)
| Наименование показателя | Обозначение | 1 | 2 | 3 | ||
| Косвенные расходы (тыс.руб. / мес.) | КосвРi | 728,40 | 798,40 | 730,14 | ||
| Амортизация (тыс.руб. / мес.) | Амi | 288,38 | 310,06 | 310,06 | ||
| Другие расходы | ДрРi | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Задание по росту реализации | НВРi | 4,4% | 4,0% | 4,0% | ||
| Задание по снижению нормативов оборачиваемости запасов | ||||||
| материалы | НЗ1i | 2% | 2% | 2% | ||
| НЗП | НЗ2i | 4% | 4% | 4% | ||
| готовая продукция | НЗ3i | 1% | 1% | 2% | ||
2.2 Планирование оборотных активов (запасов)
К оборотным активам в агрегированном балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовой работе планирование запасов (материалы, незавершенное производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.
Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:
где:
t – период планирования;
l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция);
Расчет величины прироста запасов:
Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВРt) и реализации предыдущего периода (ВРt-1):
2.3 Расчёт затрат на производство и себестоимость продукции
Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов (Закt), заработную плату (ППt) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.
Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):
Зарплата производственного персонала (ППt) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВРt), а также прироста НЗП (DЗ2t) и прироста готовой продукции (DЗ3t ).
Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Закt) и зарплате персонала (ППt)
Таблица 2.4. Расчёт прямых затрат
| Наименование показателя | Обозначение | 1 | 2 | 3 | квартал |
| 1. Материалы | З1t | 3397,46 | 3352,57 | 3298,65 | |
| 2. Прирост | З1t | -23,33 | -44,89 | -53,92 | |
| 3. НЗП | З2t | 3876,00 | 3669,45 | 3440,18 | |
| 4. Прирост | З2t | -169,67 | -206,55 | -229,27 | |
| 5. Готовая продукция | З3t | 636,95 | 572,03 | 406,88 | |
| 6. Прирост | З3t | -56,41 | -64,92 | -165,14 | |
| 7. Итого прирост запасов | Зt | -249,41 | -316,36 | -448,34 | |
| 8. Плановая реализация | ВPt | 8692,00 | 9039,68 | 9401,27 | 27132,95 |
| 9. Закупки материалов | Закt | 4717,59 | 4865,30 | 4989,91 | 14572,81 |
| 10. Зарплата произв. персонала | ППt | 2031,82 | 2104,37 | 2161,64 | 6297,84 |
| 11. Всего прямых затрат | ПрямЗt | 6749,41 | 6969,68 | 7151,56 | 20870,64 |
Таблица 2.5 Смета затрат на производство и себестоимость продукции
| Наименование показателя | Обозначение | 1 | 2 | 3 | квартал |
| 1. Начальный запас | Зt-1 | 8159,82 | 7910,41 | 7594,05 | |
| 2. Затраты на производство: | |||||
| Материалы | Закt | 4717,59 | 4865,30 | 4989,91 | 14572,81 |
| Зарплата производственного персонала | ППt | 2031,82 | 2104,37 | 2161,64 | 6297,84 |
| Косвенные расходы | КосвРt | 728,40 | 798,40 | 730,14 | 2256,94 |
| 3. Амортизация | Амt | 288,38 | 310,06 | 310,06 | 908,50 |
| 6. Итого затрат | ИТЗt | 7766,19 | 8078,14 | 8191,76 | 24036,08 |
| 7. Конечный (переходящий) запас | Зt | 7910,41 | 7594,05 | 7145,71 | |
| 8. Себестоимость продукции | ССt | 8015,60 | 8394,50 | 8640,10 |
Начальный запас (Зt-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.
Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Закt), зарплату персонала (ППt), косвенные расходы (КосвРt), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Амt) также задается начальными условиями (см. табл. 2.3).
Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Закt), зарплаты персонала (ППt), косвенных расходов (КосвРt), амортизации (Амt).
Конечный запас определяется начальным запасом (Зt-1) и приростом запасов (DЗt) за планируемый период.
Себестоимость (ССt) реализованной продукции определяется по методу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.
2.4 Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли
Расчет выручки от реализации продукции на планируемый период производится по формуле в таблице 2.4 (Расчет прямых затрат).
Расчет прибыли от реализации производится по формуле:
где ДрРt – другие расходы – расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).
Сумма процентов за долгосрочный кредит (ПДКПt) равна:
Сумма процентов за краткосрочный кредит (ПККПt), равна:
Прибыль к налогообложению рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и прибыли к налогообложению (ПкНалt) соответствующего планового периода.
Прибылью нетто является прибыль, оставшаяся после уплаты процентов по кредитам и налогов. Прибыль нетто рассчитывается по формуле:
Итого прибыль в распоряжении предприятия (ПРПt) определяется как разность составляющих:
где Дивt - дивиденды на акции, определяются по результатам работы предприятия за год.
В соответствии с этим учет дивидендов при составлении финансового плана производится либо в IV–м квартале, либо при составлении годового финансового плана. В данной курсовой работе дивиденды не учитываются, поэтому при расчетах их величина принимается равной нулю.
Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится в последовательности, представленной в таблице 2.6.
Таблица 2.6. Определение размера прибыли в распоряжении предприятия
| Наименование показателя | Обозначение | 1 | 2 | 3 | квартал |
| 1. Выручка от реализации | ВPt | 8692,00 | 9039,68 | 9401,27 | 27132,95 |
| 2. Себестоимость продукции | ССt | 8015,60 | 8394,50 | 8640,10 | 25050,19 |
| 3. Другие расходы | ДрРt | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 4. Прибыль от реализации | Пt | 676,40 | 645,18 | 761,17 | 2082,76 |
| 5. Проценты за долгоср. кредит | ПДКПt | 40,13 | 40,13 | 40,13 | 120,38 |
| 6. Проценты за краткоср. кредит | ПККПt | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 7. Прибыль к налогообложению | ПкНалt | 636,28 | 605,06 | 721,04 | 1962,38 |
| 8. Налог на прибыль | НалПt | 203,61 | 193,62 | 230,73 | 627,96 |
| 9. Прибыль нетто | ПНТТt | 432,67 | 411,44 | 490,31 | 1334,42 |
| 10. Дивиденды | Дивt | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 11. Прибыль в распоряжении предприятия | ПРПt | 432,67 | 411,44 | 490,31 | 1334,42 |
Денежные средства часто именуются неприбыльными активами. Они необходимы для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, обслуживания долга, выплаты дивидендов и т.д. Тем не менее, денежные средства сами по себе не приносят дохода. Таким образом, целью управления денежными средствами является поддержание их на минимально допустимом уровне, достаточном для осуществления нормальной деятельности. Иными словами, необходима сумма денежных средств на счетах и в кассе, которая достаточна: