2. Группа налогов, включаемых в себестоимость продукции:
. Сбор на нужды образовательных учреждений.
. Целевой сбор на содержание милиции (3 % фонда минимальной оплаты труда* среднестатистическую численность работников).
. Налог на имущество (2 % к стоимости основных средств,
нематериальных активов, запасов и затрат).
. Земельный налог (360 руб. за кв.метр).
. Налог на рекламу (5 % от расходов на рекламу).
. ЕСН (35,6 % + в фонд социального страхования [0,2 %] ).
. Налог на прибыль (24 % к прибыли).
. Налог на ценные бумаги (0,8 % от номинала проспекта эмиссии
Степень напряженности - соотношение уровня финансовых ресурсов, абсолютно необходимых для нормального функционирования предприятия и общего объема доходов, запланированных к получению. Чем меньше величина показателя, тем менее напряженным будет финансовый план.
Бюджет доходов и расходов.
Показывает соотношение всех доходов (выручки) от реализации со всеми видами расходов с выделением наиболее важных (критических) статей расходов. Показывается валовая, операционная, балансовая и чистая прибыль. В этом смысле этот бюджет приближен к форме отчета о финансовых результатах (Ф-2), но могут быть различия. Минимальная разбивка этого бюджета - помесячная (может быть подробная). Позволяет рассчитать рентабельность производства, массу прибыли, т.е. возможности погашения кредита, точку безубыточности (постоянные расходы / цена - средние переменные расходы), сумму перечислений вышестоящим органам управления.
В основе его составления лежит прогноз объемов реализации продукции. Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чем прогноз прибылей, из-за того, что в нем детально рассматриваются величина и время максимального денежного притока и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно в начальные году осуществления проекта, не является определяющим при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень продаж и капитальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.
Если проект разрабатывается в сезонной или циклической отрасли, или в отрасли, где смежники требуют от новой фирмы наличных выплат (или необходимо капитальное строительство), прежде чем продукт будет готов к продаже и начнет приносить доход, прогноз денежных потоков является важнейшим фактором для принятия решения о продолжении дела. Детализованный прогноз, который понятен и пригоден для руководства, может помочь привлечь внимание к проекту, несмотря на периодически возникающие денежные кризисы, которые следует предотвращать.
Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки, например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях продаж.
Финансовый план. Цель: сформулировать и представить полную и достоверную систему проектов ожидаемых финансовых результатов деятельности. Здесь обобщаются все предшествующие расчеты в стоимостном варианте. Возможны 2 финансовых цели предприятия:
1) Максимизация прибыли (высокая чистая прибыль).
2) Максимизация стоимости бизнеса (высокая рыночная цена акций, пая).
Здесь разрабатывают:
1) Прогноз объемов реализации. Разрабатывается с учетом плана маркетинга.
План маркетинга
2) Прогноз прибылей и убытков. Показывает процесс формирования и изменения прибыли. Выявляет рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, прямых и накладных издержек, взаимоотношения с бюджетом чистой прибыли.
3) Прогноз движения денежных средств. Оценивает потребность в деньгах по времени. Проверяет синхронность поступления и расходования денежных средств.
4) Сводный баланс. Его рекомендуется составлять на начало и конец первого года. Цель — определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающего устойчивость фирмы.
5) График достижения безубыточности. Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки). С помощью этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.
Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета - определение критического объема производства и
запаса финансовой прочности предприятия. Критический объем производства (Укр) определяется по формуле: Укр=УПЗ/(Ц-УППЗ) ,
Где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.,
Ц - цена единицы продукции, руб.,
УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.
Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.
Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида. yl=ax; y2=aO + alx
где yl - выручка, руб.,
у2 - затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,
а - цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,
х - планируемый объем реализации продукции, ед.,
аО - сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,
al - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб./ед.»
В заключении финансового раздела излагается стратегия финансирования, т.е. какие источники средств предоставляются. Для составления финансового плана мне были предоставлены документы:
- Бухгалтерский баланс на 01 января 2005 г. (приложение 1);
- Приложение к бухгалтерскому балансу за период с 1 января по 31 декабря 2004 года (Приложение 2);
- Отчёт о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2004 года (приложение 3);
- Отчёт об изменениях капитала за период с 1 января по 31 декабря 2004 года (приложение 4);
- Отчет о движении денежных средств за 2004 год (приложение 5);
- Основные сведения о деятельности предпр-я за 2004год (приложение 6). При составлении финансового плана необходимо:
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершённого производства определится после расчёта норматива оборотных средств.
3. Определить объём реализуемых услуг и прибыли Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях и данных сметы затрат на производство на четвёртый квартал.
4. Составить проект Отчёта о прибылях и убытках
При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие расходы подразделяются на операционные и Внереализационные доходы и расходы. Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы. По строкам «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» учитываются внереализационные доходы и внереализационные расходы. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.
5. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост исходя из данных, приведённых в приложениях
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков.
6. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» исходя их данных.
7. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план).
По данным пояснительной записки к годовому отчету о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Завод электроизоляционных материалов Элинар» за 2004 год (Приложение 6) и на основании всех расчетов был разработан финансовый план предприятия на 2005 год