Начиная с А. Смита ученые уделяли большое внимание разработке рациональной налоговой структуры. Известный американский экономист Р. Масгрейв сформулировал основные требования к такой структуре :
распределение налогового бремени должно быть равномерным: каждый платит свою “справедливую долю”;
минимальное давление на экономические решения; любое государственное вмешательство, связанное с “чрезмерным налогообложением”, следует уменьшить;
если перед налоговой политикой поставлены иные цели, например поощрение и субсидирование инвестиций, свести к минимуму возможное нарушение равновесия между социальной справедливостью и экономической эффективностью;
способствовать стабилизации экономики и экономическому росту;
налогообложение должно быть понятным для плательщика налогов, а управление им - справедливым, основанным на законах;
затраты на управление налоговой системой должны быть минимальными.
Современные налоговые системы имеют довольно сложную структуру, включающую различные виды налогов, которые позволяют учесть и имущественное положение плательщиков, и получаемые ими доходы. Многообразие форм налогов связано со стремлением учесть различия в платежеспособности налогоплательщиков, сделать налогообложение в целом психологически более легким, отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление.
Наиболее часто в налоговых системах разных стран используются следующие налоги:
подоходный налог с физических лиц;
отчисления на социальное страхование;
налог на прибыль предприятий (корпораций); налог на имущество (землю, недвижимое имущество, денежный капитал в виде процентов по банковским депозитам и облигациям);
налог, взимаемый при передаче имущественных прав от одного лица к другому (на наследство, дарение, сделки по купле-продаже ценных бумаг);
налог на потребление, устанавливаемый как надбавка к ценам на товары, работы и услуги (на добавленную стоимость, с покупок и продаж, таможенные пошлины, акцизный сбор).
38. Функции налоговой системы.!!!
Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.
Функции налоговой системы
Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:
39. Понятие налоговых вычетов.!!!
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ - форма предоставления налоговой льготы. Н.в. могут
производиться в виде исключения из налогооблагаемой базы определенных
сумм, как правило, расходов плательщика (см. Налоговая скидка). Например,
совокупный годовой доход физических лиц уменьшается на суммы,
перечисляемые на благо: творительные цели.
Размеры Н.в. могут быть лимитированы (например, при исчислении налога на
прибыль льготируются расходы на благотворительность).
Так, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически
произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные: на
благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ
переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов,
воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас); в
экологические и оздоровительные фонды; на восстановление объектов
культурного и природного наследия; общественным организациям инвалидов, их
предприятиям, учреждениям и объединениям; общероссийским общественным
объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития
и межнациональных отношений; в фонды поддержки образования и творчества;
детским и молодежным общественным объединениям и пр.; но не более 3 %
облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям
культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и
иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные
организации, в том числе международные, и их фонды - не более 5%
облагаемой налогом прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на
благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы, - не более 10% облагаемой
налогом прибыли.
При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд
50-летия Победы) не может превышать 5% облагаемой налогом прибыли. Сумма
взносов в Фонд 50-летия Победы не может превышать 10%.
Наиболее эффективная налоговая льгота - вычет из налогового оклада,
которая непосредственно уменьшает размер налога, причитающегося взносу в
бюджет. Как правило, вычет из налогового оклада применяется к прямым
расходам плательщика. Например, сумма благотворительной помощи,
направленная предприятиями и организациями на определенные цели в
конкретном административно-территориальном образовании, полностью
вычитается из суммы налога на прибыль, подлежащего внесению в бюджет
данного образования.
40. Классификация налогов по органу взимания.!!!
В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги это налоги, взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога одно лицо. Величина прямого налога зависит от суммы дохода или стоимости имущества. К таким налогам относятся, например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и физических лиц и др. Косвенные налоги это налоги на товары (работы, услуги), установленные в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, непосредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогоплательщика.
Кроме того, плательщиком прямых налогов является лицо, которое получает доход или имеет в собственности имущество, а окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.
41. Классификация налогов по использованию.!!!---
42. Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок.!!!
· По характеру установления налоговых ставок налоги и сборы делятся на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и твердый налог.
· Твердый налог - это налог, ставка которого устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения. В Российской Федерации твердыми налогами являются налог на игорный бизнес, транспортный налог, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, акцизы и др.
· Прогрессивный налог - это налог, размер ставки которого растет вместе с ростом размера объекта обложения. Примером такого налога является налог на имущество физических лиц.
· Регрессивный налог - это налог, размер ставки которого снижается по мере роста размера объекта обложения. Яркий пример - единый социальный налог.
· Пропорциональный налог - это налог, размер ставки которого не меняется при изменении размера объекта обложения. К пропорциональным налогам относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог.
43. Классификация налогов по источнику обложения.!!!--
44. Классификация налогов по субъекту обложения.!!!---
45. Налоговая мораль.!!!---
46. Понятие и содержание налогового учета в России.!!!---
47. Основные принципы налогового учета.!!!---
48. Система налогового учета в России.!!!---
49. Таможенное регулирование внешней торговли в РФ.!!!---
50. Основные этапы и перспективы формирования налогового учета в России.!!!---
51. Субъекты налоговых отношений.!!!
Выделяют следующие субъекты налоговых отношений:
Государственные налоговые органы РФ – это единая система контроля за соблюдением предприятиями, организациями, физическими лицами налогового законодательства за правильностью исчисления причитающихся с них налогов и сборов, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, а также контроля за соблюдением валютного законодательства.
Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с органами правоохранительной и исполнительной власти, а также с государственным таможенным комитетом РФ.